Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Дивиденды полученные проводки

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухгалтерская проводка выплаченных дивидендов.

Согласно статье 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ об АО сроки выплаты дивидендов не должны превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Нередко случается так, что решение о выплате дивидендов приходится на один налоговый период, а фактически акционер (участник акционерного общества) получает их в другом периоде.

Рассмотрим, как в учете получателя дивидендов будут отражены эти операции.

В бухгалтерском учете дивиденды включаются в состав прочих доходов на дату объявления решения о распределении прибыли в сумме, распределенной в пользу организации — получателя дивидендов (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Признание дохода от участия в другой организации отражается проводкой дебет 76-3 кредит 91-1, а получение — дебет 51 кредит 76-3.

В налоговом учете доход от долевого участия в других организациях учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пункт 1 статьи 250, подпункт 2 пункта 4 статьи 271, пункт 2 статьи 273 налогового кодекса).

Пример бухгалтерской проводки получения дивидендов

В адрес ООО Сигма — получателя дивидендов — поступило сообщение от другой организации, участником которой является ООО, о принятом 16 апреля 2012 года решении о распределении дивидендов.

Сумма дивидендов, причитающаяся ООО Сигма, составила 500 000 рублей. Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 9% фактически поступила на расчетный счет 8 июня 2012 года.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬ | бухгалтерской операции | Дебет | Кредит | Сумма, | | (проводка) | | | рублей | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 16 апреля 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Часть прибыли, распределенная в пользу | 76-3 | 91-1 | 500 000 | |организации, отражается в составе прочих | | | | |доходов | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Отражено ОНО | 68 | 77 | 45 000 | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 8 июня 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Отражена сумма налога, удержанная налоговым| 91-2 | 76-3 | 45 000 | |агентом | | | | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Денежные средства (за вычетом удержанного | 51 | 76-3 | 455 000 | |налога) поступили на расчетный счет | | | | |организации | | | | |(500 000 — 45 000) руб. | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Погашено ОНО | 77 | 68 | 45 000 | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+

Если доход от участия в другой организации отражается в бухгалтерском учете в одном налоговом периоде, а в налоговом учете — в другом, то в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (пункты 12, 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). ОНО возникает в момент признания дохода в бухгалтерском учете, а погашается при признании дохода в налоговом учете (пункт 18 ПБУ 18/02).

Категория: Отчетность коммерческих организаций

Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды по принадлежащим ей акциям).

В бухучете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:

— получение прибыли от вкладов в уставных капиталах других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы;

— сумма доходов не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то такие поступления отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).

Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы отразите по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей».

Доходы от участия в уставных капиталах других фирм или дивиденды по акциям начислите в день, когда принято решение об их распределении.

С дивидендов, которые получены от российской фирмы, налог на прибыль начисляют по ставке 6 процентов. При этом сумму налога удерживает предприятие, их выплатившее. Поэтому вкладчики получают доходы (дивиденды) уже за вычетом суммы налога.

В день поступления доходов (дивидендов) от российской фирмы сделайте в учете такие проводки:

Дебет 99 Кредит 76

— отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

Дебет 51 (50, 52…) Кредит 76

— получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

Пример

ЗАО «Актив» принадлежит 1000 акций открытого акционерного общества «Стиль». В 2005 году собрание акционеров «Стиля» решило выплатить дивиденды за прошлый год в размере 50 руб. на одну акцию. Дивиденды были выплачены деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

— 50 000 руб. (1000 шт. х 50 руб./шт.) — начислена сумма дивидендов, объявленная «Стилем»;

Дебет 99 Кредит 76

— 4500 руб.

(50 000 руб. х 9%) — отражена сумма налога на прибыль, удержанная «Стилем» из дохода «Актива»;

Дебет 51 Кредит 76

— 45 500 руб. (50 000 — 4500) — поступила сумма дивидендов на расчетный счет «Актива».

В форме N 2 за 2005 год по строке 080 бухгалтер отразит дивиденды в сумме 50 000 руб. Сумму удержанного «Стилем» налога показывают по строке 150 отчета.

Если дивиденды поступили от инофирмы, с них платится налог на прибыль по ставке 15 процентов. Перечислить в бюджет сумму налога должна фирма, которая их получила.

Интересное

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией.

Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75.

При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности.

В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

Источник: https://warmedia.ru/%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B-%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/

Дивиденды: проводки

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата операции Сумма Дебет Кредит
Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям: 100 000 × 3300 0008475
Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам: (100 000 × 2) × 13 %26 0007568
Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации: 100 000 × 13 %13 0007568
Перечислено по решению о распределении части финансового результата: 300 000 – 26 000 – 13 000261 0007551
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет26 0006851
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет13 0006851

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/dividendi

Можно ли дивиденды выплатить имуществом: протокол, получение, проводки, доходы, налогообложение

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Законодательные акты понимают под дивидендами часть прибыли компании, которая подлежит распределению между собственниками.

Как правило, такое распределение проходит в денежной форме, для этого используется пропорциональное соотношение акций, долей или вкладов в уставном капитале.

В отдельных случаях закон позволяет выплатить дивиденды имущественными активами предприятия – все нюансы такой процедуры можно узнать из представленного материала.

Возможность выплаты

Закон гарантирует собственникам компаний практически полную свободу предпринимательской деятельности, в том числе при определении порядка и размера дивидендных выплат. Вот какие правила этой процедуры зафиксированы в ГК РФ и профильных нормативных актах:

  • стандартная форма распределения прибыли заключается в утверждении размера дивидендов и их выплате в денежном выражении;
  • учредители компании могут предусмотреть возможность получить часть прибыли в виде имущественных активов – для этого нужно заранее внести соответствующий пункт в учредительные документы;
  • в состав имущественных активов, который могут передаваться в качестве дивидендов, включаются вещи, недвижимые объекты, автотранспорт и иные предметы, не исключенные из оборота.

Необходимость использования такого варианта выплаты дивидендов может заключаться в отсутствии свободных средств у предприятия, когда все они вложены в длительный производственный процесс. Очевидно, что извлечение оборотных средств может негативно сказаться на результатах деятельности – в этом случае свободное имущество смогут получить собственники.

Любая форма выплаты дивидендов будет отражаться в документах бухгалтерского учета, а также подлежит налогообложению.

Как оформить и выплатить дивиденды имуществом

Выплата дивидендов возможна, если по итогам предыдущего года у компании имеется прибыль, а стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала. Если размер активов станет ниже уставного капитала по итогам распределения прибыли, выплата дивидендов также не допускается.

Необходимые документы и сведения

Для выплаты дивидендов в имущественной форме и надлежащего учета этой процедуры, необходимы следующие сведения:

  • данные о размере долей каждого собственника компании – их можно получить из устава или выписки ЕГРЮЛ;
  • сведения о прибыли по итогам календарного года – она определяется после выплаты всех налогов и сборов, и фиксируется в документах бухгалтерского учета (например, составляется отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и т.д.);
  • данные о размере прибыли, которая будет направлена на выплату дивидендов – собственники могут сами определить размер распределяемой прибыли в решении общего собрания (может приниматься решение и о направлении всей прибыли на производственные цели без выплаты дивидендов);
  • сведения о стоимости имущественных активов, которые будут распределены между учредителями – для этого могут использоваться данные бухгалтерского учета или отчет независимого оценщика.

Именно оценка имущества является одним из наиболее сложных вопросов при выплате дивидендов.

Собственники могут сами определить стоимость вещей и предметов, однако этот показатель не должен существенно отличаться от рыночной оценки – в противном случае, налоговые органы будут рассматривать такую выплату как попытку занижения базы для налогообложения. Поэтому оптимальным вариантом является обращение за услугами к профессиональному оценщику – его отчет снимет все претензии налоговых органов.

Исходя из изложенного, для распределения прибыли в виде имущества, будут использоваться следующие документы:

  • действующая редакция устава компании;
  • актуальная выписка ЕГРЮЛ;
  • протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя;
  • отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и иные документы бухучета;
  • выписка о стоимости имущественных активов или отчет независимого оценщика.

В зависимости от условий хозяйственной деятельности, могут потребоваться и иные документы. Например, при доле участника в уставном капитале свыше 25%, может фиксироваться случай взаимосвязанной или крупной сделки – такие ситуации требуют дополнительного документального оформления.

Инструкция

Алгоритм действий участников предприятия при выплате дивидендов в имущественной форме выглядит следующим образом:

  • зафиксировать прибыль по итогам года в документах бухгалтерского и налогового учета;
  • произвести выплаты обязательного характера – налоги, сборы, страховые взносы и т.д.;
  • провести оценку вещей, предметов и объектов, которые будут переданы в качестве дивидендов;
  • провести общее собрание и утвердить решение о сумме распределяемой прибыли, форме дивидендов и состава передаваемых активов;
  • передать каждому собственнику часть имущества, определенную для него в протоколе, а также зарегистрировать право собственности, если такое требование содержится в законе (например, на недвижимость или автотранспорт).

Учтите, что любая форма дивидендов означает доход для собственника. Поэтому ему нужно рассчитать и оплатить НДФЛ от рыночной стоимости имущества, полученного от предприятия.

Протокол о выплате

По итогам общего собрания собственников составляется протокол, в котором должны быть утверждены следующие вопросы:

  • отчет о прибылях и убытках за прошедший год;
  • размер прибыли по итогам года;
  • размер прибыли, подлежащей выплате по дивидендам;
  • отчет об оценке имущества, подлежащего передаче учредителям;
  • порядок и формы выплат (допускается комбинированная выплата – часть деньгами, часть имущественными активами).

Порядок утверждения указанных решений определяется пунктами устава. Как правило, для положительного решения по каждому вопросу необходимо набрать более 50% или 2/3 . Если кто-либо из участников не согласен с порядком распределения прибыли или размером дивидендов, он может оспорить протокол в судебном порядке.

Бланк протокола можно скачать здесь.

Образец протокола

Решение единственного учредителя

Как их отразить

Закон рассматривает выплату дивидендов в имущественной форме как реализацию, поэтому предприятию необходимо учесть эту сделку в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Однако судебная практика дает иную трактовку – передача имущества в составе дивидендов не является реализацией, поскольку не направлена на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Если ИФНС настаивает на налогообложении такой сделки, действия инспектора можно обжаловать.

Порядок отражения выплаты в бухучете выглядит следующим образом:

  • по дебету счета 84 отражается нераспределенная прибыль (если она имеется у предприятия);
  • по коду 75-2 отражаются расчеты по начисленным дивидендам;
  • кредит счета 68 отражает расчеты по налогам и сборам, удержанным при передаче имущества учредителям.

Имущество, переданное учредителям, будет списано с баланса предприятия, о чем составляется комиссионный акт.

Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости при выплате дивидендов имуществом компании? Смотрите в видео ниже:

Налогообложение

  • Закон рассматривает имущественные выплаты как реализационную сделку, поэтому ИФНС вправе выставить требование об уплате НДС. При обращении по этому вопросу в суд, предприятие устранит обязанность по расчету и уплате указанного налога.
  • При расчете налога на прибыли или использовании режима УСН, расчет будет проводиться по общим правилам реализационной сделки – для учета используется только доход предприятия.

Доход будет установлен, если стоимость переданного имущества оказалась выше цена приобретения или производства – это будет определяться на основании отчета об оценке.

Следовательно, предприятие может снизить размер налогооблагаемой базы при такой форме реализации на стоимости расходов на приобретение или производство вещей и предметов.

Исходя из вышеизложенного, предприятие может провести расчет по дивидендам в имущественной форме только в случае, если такой порядок зафиксирован в учредительных документах.

Если такой порядок в уставе отсутствует, внести изменения можно в любой момент – регистрационная процедура в ИФНС займет 5 рабочих дней.

С полученных дивидендов учредители обязаны уплатить НДФЛ (если они являются физическими лицами), либо налог на прибыль (если собственники являются юридическими лицами).

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/dividendy-imushhestvom.html

Передача основного средства учредителю в счет дивидендов 2019 год

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. В бухучете и при налогообложении дивидендов тоже есть свои особенности. Подробно о них читайте в этой рекомендации.

Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам, нужно также учитывать, работают они в организации или нет.

В зависимости от этого записи будут следующие: Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Внимание

Оба участника являются резидентами по НДФЛ. Покажем, как организация начислит и выплатит дивиденды. ООО «Аккорд» не получало дивиденды от других компаний. Сумма начисленных дивидендов И.С. Иванова – 210 000 руб.

(300 000 руб. х 70%), А.С. Петровой – 90 000 руб. (300 000 руб. х 30%). При выплате дивидендов И.С. Иванову бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 27 300 руб. (210 000 руб. х 13%). НДФЛ с дивидендов А.С. Петровой – 11 700 руб. (90 000 руб.
х 13%). Бухгалтер сделает такие проводки: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75- 210 000 руб. – начислены дивиденды И.С. Иванову;ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75- 90 000 руб. – начислены дивиденды А.С. Петровой.ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»- 27 300 руб.
– удержан НДФЛ;ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51- 182 700 руб. — перечислены дивиденды И.С. Петрову;ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»- 11 700 руб. – удержан НДФЛ;ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51- 78 300 руб. – перечислены дивиденды А.С.

Выплата дивидендов имуществом

Прочие доходы и расходы»: ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»- отражена передача участнику материалов в счет дивидендов;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10- списана себестоимость материалов.

Если передаете в счет дивидендов основные средства, бухгалтерские проводки следующие:ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»- отражена передача участнику основного средства в счет дивидендов;ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»- списана первоначальная стоимость основного средства;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»- списана амортизация;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»- списана остаточная стоимость основного средства Решение о выплате дивидендов должны принять участники организации (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК).

О дивидендах и о том, как их выплатить

Возникает ли объект обложения НДС при передаче учредителю общества автомобиля (или любого другого имущества организации) в счет выплаты дивидендов? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:При передаче в счет выплаты дивидендов имущества (движимого и недвижимого) возникает объект обложения НДС.

В случае выплаты дивидендов квартирой или иным жилым помещением данные операции освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Обоснование позиции:Статьей 42 Федерального закона от 26.12.

1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» прямо предусмотрена возможность выплаты дивидендов акционерам не деньгами, а иным имуществом.

5.4.2. выплата дивидендов имуществом

Выплату дивидендов, за исключением денежных средств, чаще всего осуществляют в виде:

  • передачи объекта основных средств, готовой продукции, ТМЦ и др. активов предприятия;
  • оплаты различных услуг, в том числе за обучение в образовательных учреждениях, медицинским учреждениям и др.
  • приобретения товаров в счет дивидендов и т.д.

Для предприятия, выплачивающего дивиденды, не имеет значения, кто получатель указанного имущества или услуг: юридическое или физическое лицо.

Передача имущества в счет дивидендов оформляется как выбытие активов на сумму задолженности перед учредителем (за вычетом налога с дивидендов). Рассмотрим некоторые наиболее часто встречающиеся ситуации.

Передача основного средства (ОС) в счет выплаты дивидендов рассматривается как реализация ОС.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Сейчас многие стараются вложить свои свободные денежные средства в инвестиции. Цель таких вложений – получение выгоды.

Для инвестора она может быть выражена, например, в увеличении производственного потенциала предприятия или же расширения его мощностей и т.д., то есть достижение стратегических целей.

Но чаще всего выгода от инвестирования в уставный фонд того или иного предприятия выражена в получении дохода − дивидендов.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/peredacha-osnovnogo-sredstva-uchreditelyu-v-schet-dividendov-2018-god/

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

ДебетКредитСостав операции
8475Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
8470Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
7568Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
7068Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
7550, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
7050, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 7090/1Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/241, 43Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/368Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
6851Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам
7584Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли
7084Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
8470 (75-2)175 000Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб.

/ 200 акций х 70 акций)

Акт акционерного собрания
8470 (75-2)325 000Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб.

/ 200 акций х 130 акций)

Акт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ22 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/НДФЛ48 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.

лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%)

Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль22 750Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%)Бух.

расчет

70 (75-2)68/Прибыль48 750Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%)Бух.

расчет

70 (75-2)50 (51)152 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.

)

РКО, платежное поручение
70 (75-2)50 (51)276 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.

)

РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)90-1275 000В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)Акт акционерного собрания
90-243 (41)150 000Списана себестоимость этой продукцииРасходная накладная
90-368/НДС49 500Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)91-1100 000В счет выплаты дивидендов передано основное средстваАкт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-21075 000Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендовАкт списания
01-В01120 000Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
0201-В20 000Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-201-В100 000Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-268/НДС18 000Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
8470 (75-2)180 000Начислены дивиденды резиденту РФАкт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)156 600Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)84180 000Сторнирование начисленных дивидендовФин. результаты
91-273180 000Начислены прочие выплаты резиденту РФФин. результаты
68/ НДФЛ70 (75-2)23 400Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендовФин. результаты
7368/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФФин. результаты
50 (51)70 (75-2)156 600Сторнирование выплаченных дивидендовФин. результаты
7350 (51)156 600Перечислены прочие выплаты резиденту РФРКО, платежное поручение
9968/Прибыль36 000Начислено постоянное налоговое обязательствоДекларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Круг закона
Добавить комментарий