Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Выкуп лизингового имущества: бухгалтерские проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера – Бизнес Идея

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества составляются в зависимости от того, где именно числятся активы:

  • при выкупе авансовым способом стоимость имущества перечисляется вместе с платежами по договору;
  • при единовременном способе стоимость выплачивается в последнюю очередь;
  • объекты ОС на балансе лизингополучателя отражаются на 01 счете;
  • основные средства на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает на счете 001.

Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества выступают завершающим этапом выгодной сделки, выступающей аналогом кредитования. Однако, в отличие от него, финансовая аренда обходится лизингополучателю существенно дешевле.

Выгоды лизинга

Чаще всего организации приобретают автомобили, но это не означает, что запрещено облюбовать другие объекты имущества.

По договорам лизинга можно взять основные средства определенных групп:

  • транспорт;
  • машины и оборудование;
  • здания;
  • сооружения.

Примечание от автора! Гражданский кодекс не позволяет брать в лизинг земельные участки и другие природные объекты.

Финансовая аренда предполагает три стороны сделки:

  1. Лизингодатель.
  2. Лизингополучатель.
  3. Продавец.

Первая сторона покупает новое имущество у третьей и передает его второй стороне во временное пользование за плату. При этом лизингополучатель  указывает конкретные характеристики нужного оборудования.

Условия приобретения основных средств

Когда договор заключается с последующим приобретением в собственность, в условия сделки включается выкупная стоимость объекта. Существуют два способа покупки:

  • единовременно;
  • авансами в определенной периодичности.

Единовременный способ предполагает погашение полной стоимости предмета соглашения, причем его можно приобрести до окончания срока действия договора.

Авансовый способ заключается в том, что выкупная цена гасится постепенно в течение действия соглашения, чтобы финансовая нагрузка казалась меньше.

При этом лизинговая стоимость не может быть слишком маленькой, чтобы не вызывать подозрений проверяющих в уходе от налогов. Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348 дает разъяснения о налогообложении упомянутого имущества. Вариант с уходом от налогов возможен при авансовом способе, так как выкупная цена легко может быть скрыта в части выплат по договору.

Примечание от автора! Чтобы не запутаться, отражение стоимости выделяют в условиях сделки отдельной строкой, так как необходимо будет еще считать налог на добавленную стоимость.

Примеры составления бухгалтерских проводок

ООО «Прирост» взял в лизинг трактор в марте этого года за 3 211 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 489 813,56 рублей на 12 месяцев. Выкупная стоимость назначена в 505 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 77 033,90 рублей. Допустим, что трактор будет выкупаться авансовым способом в составе ежемесячных лизинговых платежей. Платежи составят:

  • 3 211 000 / 10 месяцев = 321 100 руб. (НДС 48 981,36).

В том числе в этой сумме находится аванс за выкуп трактора:

  • 505 000 / 12 месяцев = 42 083,33 руб. (НДС 6 419,49).

По соглашению имущество переходит на баланс лизингополучателя, то есть ООО «Прирост». Значит, будут отражаться операции в бухгалтерском учете на дату начала действия сделки:

Итак, каждый месяц ООО «Прирост» перечисляет лизингодателю обговоренные выплаты:

  • Дт 76.07 «Расчеты по аренде» Кт 76.07 «Задолженности по платежам» ‒ начисляется платеж по договору за апрель 321 100 руб. Выплата должна начисляться с учетом выкупной стоимости и НДС;
  • Дт 76 Кт 51 «Расчетный счет» ‒ перечислена доля за апрель лизингодателю 321 100 руб. (в назначении поручения можно указать только лизинговый платеж, не выделяя выкупной стоимости);
  • Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 19.01 – к вычету принимается НДС 42 561,87 руб. Ежемесячно к вычету может приниматься НДС только от лизингового платежа без учета налога по выкупной стоимости.

Не стоит забывать, что в качестве основного средства на балансе трактор должен ежемесячно амортизироваться. Так как трактор по справочнику ОКОФ относится к 5 амортизационной группе, ему был назначен срок полезного использования размером 84 месяца:

  • 7 лет * 12 месяцев = 84 месяца;
  • 2 721 186,44 / 84 месяца = 32 395,08 руб.;
  • Дт 20 «Основное производство» Кт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» ‒ начисляется ежемесячное амортизационное отчисление 32 395,08 руб.

Окончательный выкуп трактора произойдет в марте следующего года по окончании периода действия договора:

  • Дт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» Кт 02.01 «Амортизация ОС» ‒ списывается амортизация с лизингового актива 388 740,96 руб. (ежемесячная амортизация 32 395,08 * 12 месяцев). Амортизация переносится в состав собственных ОС;
  • Дт 01.01 «Собственные ОС» Кт 01.03 «Лизинговое имущество» ‒ стоимость трактора 2 721 186,44 руб. переносится в состав своих ОС;
  • Дт 68.02 Кт 19.01 – принимается к вычету НДС от выкупной цены 77 033,88 руб. (6 419,49 * 12 месяцев). НДС с выкупной цены учитывается полностью.
Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомостьСчет, субсчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит
012721186,442721186,442721186,442721186,44
01.12721186,44
01.32721186,442721186,44
Итого2721186,442721186,442721186,44

Если же основное средство выкупается единовременно, то проводки остаются такими же. Изменяется учет выкупной стоимости ‒ ежемесячно выплачивается только лизинговый платеж с НДС. Выкупная цена вместе с налогом будет учитываться в конце действия соглашения после проведения денежных средств.

Как выкупать лизинговое имущество за балансом

В случае, когда предмет соглашения остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель должен принимать его на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

После окончания соглашения и всех положенных выплат операции следующие:

  1. Кт 001 «Арендованные ОС» ‒ списывается лизинговое имущество с забаланса.
  2. Дт 08 Кт 76 – на учет поставлен выкупленный у лизингодателя актив.
  3. Дт 19.01 Кт 76 – начисляется НДС от выкупной цены.
  4. Дт 01 Кт 08 – в эксплуатацию введено полученное имущество.

Организации могут использовать досрочный выкуп предмета лизинга. Конечно, если лизингодатель пойдет навстречу.

Примечание от автора! Досрочное расторжение договора не освобождает от полной уплаты лизинговых платежей.

Выплаты начисляются на 97 счет «Расходы будущих периодов», так как их погашение растягивается во времени. Это делается для правильного налогового учета, чтобы расходы могли быть равномерно распределены в будущем.

В отличие от лизинговых платежей, амортизация на счете 02.03 должна быть прекращена сразу при приобретении основного средства, даже если это произошло досрочно.

Возврат полученного объекта при планировании выкупа не предполагается. Тем не менее, компаниям стоит обратить внимание на это обстоятельство при заключении соглашения, чтобы не зависеть от неожиданных сюрпризов.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник:

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: пример

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.

ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом001 «Арендованные основные средства»3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж(3 540 000 / 60)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51 «Расчетные счета»59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж(59 000 * 100/118)20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»50 000
Учтен НДС в части лизингового платежа(50 000 * 18%)19 «НДС по приобретенным ценностям»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»9 000
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу68 «Расчеты по налогам и сборам»199 000
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга001 «Основные средства»3 540 000
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»5134 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ10 «Материалы»6029 000
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества19605 220
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости68 «Расчеты по налогам и сборам»195 220

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118)08 «Вложения во внеоборотные активы»76, субсчет «Арендные обязательства»3 029 000
Предъявлен НДС лизингодателем1976, субсчет «Арендные обязательства»545 220
Объект принят к учету в составе основных средств01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге»083 029 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60)76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»5159 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа68199 000
Начислена ежемесячная амортизация(3 029 000 / 60)20, 26, 44 и др.02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге»50 483
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»5134 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные01, субсчет «Собственные основные средства»01, субсчет «Имущество в лизинге»3 029 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя02, субсчет «Имущество в лизинге»02, субсчет «Собственные основные средства»3 029 000

Выкуп предмета лизинга: проводки

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

Источник: https://tlc80.ru/kejsy/vykup-lizingovogo-imushhestva-buhgalterskie-provodki-prakticheskie-primery-rascheta-kommentarii-buhgaltera.html

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76  (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 —  1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна  23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000  — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/lizing-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы.

    То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

ОперацияДебетКредит
Имущество списано с забаланса001
Если имущество признано объектом основных средств0860
Если актив отнесен к материально-производственным запасам1060
Отражен НДС по выкупленному имуществу1960

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

ОперацияДебетКредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения0876
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию0108
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей7651
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС1976
Объект включен в состав собственных ОС01

Субсчет «ОС в собственности»

01

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет02Субсчет «Амортизация по арендованным ОС»02«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

ОперацияДебетКредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества01 «Собственные ОС»01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам02 «Амортизация по арендованным объектам»02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов91/219
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы7691/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник:

Выкуп предмета лизинга

OK

Mailru

При выкупе предмета лизинга лизингополучатель всегда признает его объектом основных средств.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. Если по условиям договора лизингополучатель отдельно уплачивает выкупную стоимость, он отражает ее в части расчетов с лизингодателем по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Сумма выкупной стоимости «вливается» в стоимость предмета лизинга записями по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким образом, первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете всегда больше 40 000 руб., а вот остаточная может быть даже равна нулю или составлять незначительную сумму. Учитывая это, лизингополучатель при выкупе объекта всегда признает его объектом основных средств (возможно, с небольшим остаточным сроком полезного использования и малой остаточной ценой). Операции по договору лизинга подлежат обложению НДС, причем лизинг, согласно гл. 21 НК РФ, рассматривается как услуга, оказываемая в каждом налоговом периоде срока действия договора.

(Экономико-правовой бюллетень», 2015, N 1)

Учет выкупа предмета лизинга в 1С 8.3

При выкупе лизингового имущества, учитываемого согласно условий договора на балансе лизингополучателя, и переходе его в собственность последнего при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится перевод предмета лизинга в состав собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний). Внутренней записью лизинговое имущество переносится с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. Аналогичным образом отражается и сумма начисленной амортизации по лизинговому имуществу.

Создание документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 1):

  1. Вызовите из меню: ОС и НМА — Учет основных средств — Выкуп предметов лизинга.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. Нажмите на кнопку Заполнить — Полученными в лизинг ОС. Табличная часть документа будет заполнена соответствующими объектами. Или нажмите кнопку Добавить и выберите из справочника «Основные средства» выкупаемый объект.
  4. Заполните поля, как показано на рис. 1.
  5. Нажмите кнопку Записать.

Рис. 1

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 2):

  1. В поле Счет учета раздела Арендные обязательства» автоматически проставляется счет, на котором числилась сумма обязательств согласно договору лизинга 76.07.1 «Арендные обязательства».
  2. В поле Счет учета раздела «Собственные основные средства» по умолчанию устанавливается счет 01.01«Основные средства в организации».
  3. В поле Счет начисления амортизации (износа) раздела «Собственные основные средства» по умолчанию устанавливается счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
  4. Нажмите кнопку Записать.

Рис. 2

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 3):

  1. В поле Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов выберите один из трех вариантов учета: Начисление амортизации, Включение в расходы при принятии к учету, Cтоимость не включается в расходы. По умолчанию устанавливается Начисление амортизации.
  2. Установите флажок Начислять амортизацию.
  3. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета. Поле рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В нашем примере данный срок составил 52 месяца.
  4. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
  5. Нажмите кнопку Провести.

Рис. 3 Результат проведения документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 4): Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рис. 4

Выкупная стоимость предмета лизинга

Выкупная стоимость по условиям договора составляет 1180,00 руб. (в т.ч. НДС 18% ) и выплачивается не позднее последнего дня до истечения срока действия договора.

Налоговый учет:

Источник:

Выкуп лизингового имущества

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование.

    При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е.

    https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

    полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов).

    Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.

  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей.

Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

Источник: http://allzakon.ru/dokumenty/vykup-predmeta-lizinga-uchet-provodki.html

Выкуп предмета лизинга: проводки

Выкуп предмета лизинга. учет, проводки

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

  • По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

  • Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции

Д/т

К/т

Стоимость объекта по договору

08

76/Арендные обязательства (АО)

Арендованный актив введен в работу

01/аренд.

08

Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

76

51

НДС со стоимости актива

19

76/АО

Объект вошел в состав собственных ОС

01/1

01/аренд.

Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

02/аренд.

02

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 31.05.2019:

– долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

08

76/ АО

1 560 000

– оборудование учтено в составе арендованных ОС

01/ар.

08

1 560 000

– начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

19

76/АО

312 000

Ежемесячно:

– начисление ЛП

76/АО

76/ ЛП

156 000

– уплата ЛП

76/ЛП

51

156 000

– возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

68

19

20 000

– начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

20

02/аренд

43 333

Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

Оборудование переведено в состав собственных ОС

01

01/ар.

1 560 000

Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

02/ар.

02

520 000

Возмещен НДС по выкупной стоимости

68

19

72 000

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки.

Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены.

Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Источник: https://spmag.ru/articles/vykup-predmeta-lizinga-provodki

Круг закона
Добавить комментарий