Учет расходов на сертификацию продукции

Расходы на сертификацию

Учет расходов на сертификацию продукции

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом N 184-ФЗ . Согласно ст.

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов, в том числе продукции, требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров.

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя, аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ. Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия.

Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ “О техническом регулировании”.

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответствии . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Утверждена Постановлением Госстандарта России от 30 июля 2002 г. N 64.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком “Гарантия качества”, “Экологичный продукт” или “Стандарт”.

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ).

Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г. заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции. Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции, себестоимость которых составила 28 000 руб. Услуги оплачены в августе. По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г. по 31 августа 2011 г.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Д 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — К 51 “Расчетные счета” — 35 400 руб. — оплачены работы по сертификации продукции (первичный документ — выписка банка по расчетному счету);

Д 97 “Расходы будущих периодов” — К 43 “Готовая продукция” — 28 000 руб. — списана себестоимость образцов продукции, переданных на сертификацию (первичный документ — накладная);

Д 97 — К 60 — 30 000 руб. — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации (первичные документы — договор с центром по сертификации, акт о выполнении работ, сертификат соответствия);

Д 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” — К 60 — 5400 руб. — отражен НДС по работам, связанным с проведением сертификации (первичный документ — счет-фактура);

Д 68 “Расчеты по налогам и сборам” — К 19 — 5400 руб.

— принят к вычету НДС по работам, связанным с сертификацией (первичный документ — счет-фактура);

ежемесячно в течение срока действия сертификата:

Д 20 “Основное производство” (26 “Общехозяйственные расходы”) — К 97 — 1611 руб. — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации (первичный документ — бухгалтерская справка-расчет).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://buh-experts.ru/rashody-na-sertifikaciju/

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет – СИЗ, нормы, инструкции

Учет расходов на сертификацию продукции

Термин «сертификация» (от латинского слова sertifico — удостоверяю) означает подтверждение соответствия качественных характеристик товара, продукции стандартам качества. Исходя из этого определения можно сделать вывод, что процесс сертификации должен включать три обязательные составляющие:

  • сам объект сертификации (продукция, товары, работы, услуги);
  • орган, который проводит сертификацию, обладая соответствующими на то полномочиями (организации, аккредитованные на проведение сертификации);
  • стандарты качества — собственно перечень основных требований, на соответствие которым и проводится проверка.

Перечисленные выше составляющие процесса (которые отвечают на вопросы «что удостоверяю, кто удостоверяет, соответствие чему удостоверяю?»), как и другие положения, связанные с правовыми основами сертификации, регулируются законом «О техническом регулировании» (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ (далее — Закон № 184-ФЗ)).

На территории Российской Федерации подтверждение соответствия может носить добровольный или обязательный характер (ст. 20 Закона № 184-ФЗ). Добровольное подтверждение осуществляется в форме добровольной сертификации. Обязательное подтверждение соответствия может происходить в форме принятия декларации о соответствии (декларирование соответствия) либо в форме обязательной сертификации.

Добровольная сертификация

Данный вид подтверждения соответствия может использоваться для установления соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации либо условиям договоров. Это означает, что заявитель вправе по своему усмотрению выбрать тот или иной документ, на соответствие требованиям которого он намеревается осуществить подтверждение соответствия определенного им объекта.

Объектами добровольного подтверждения соответствия может быть не только продукция (как это предусмотрено для обязательного подтверждения соответствия), но и такие объекты технического регулирования, как:

  • процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации;
  • работы и услуги;
  • иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя (изготовителя, продавца, исполнителя и др.) на договорных условиях между ним и органом по сертификации, аккредитованным в какой-либо системе добровольной сертификации.

Сведения о зарегистрированных системах добровольной сертификации публикуются в информационной системе общего пользования на интернет-сайте Ростехрегулирования в разделе «Добровольное подтверждение соответствия» (в течение одного дня после включения сведений в единый реестр), в периодическом печатном издании Ростехрегулирования (ежемесячно).

Обязательное подтверждение соответствия

Оно проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента. На основании пункта 3 статьи 46 Закона № 184-ФЗ Правительством РФ утверждены (пост. Правительства РФ от 01.12.2009 № 982):

  • единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации;
  • единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии.

Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Таковой следует считать уже готовую продукцию отечественного производства, реализуемую ее изготовителем, находящимся на территории нашей страны, либо импортируемую продукцию, ввозимую на территорию РФ и выпускаемую в таможенном режиме для свободного обращения по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом.

Сертификат соответствия при проведении обязательной сертификации выдается на серийно выпускаемую продукцию, на отдельно поставляемую партию продукции или на единичный экземпляр продукции. Срок действия такого сертификата определяется соответствующим техническим регламентом.

Отражение расходов на сертификацию качества в бухучете

Как уже было сказано, сертификат соответствия может выдаваться как на серийно выпускаемую продукцию, так и на отдельно поставляемую партию продукции или на ее единичный экземпляр.

Признание расходов в стоимости продукции, товаров. Если предприятие имеет возможность идентифицировать полученный сертификат с конкретной партией продукции (или ее единичным экземпляром) и ее стоимость пока не сформирована, то расходы на сертификацию логично включить в себестоимость производимой продукции.

Причем, вне зависимости от выбранного в учетной политике способа учета готовой продукции (по фактической производственной себестоимости либо по нормативной), расходы на сертификацию будут учтены в стоимости именно этой конкретной партии. Соответственно, оказывать влияние на финансовый результат они будут по мере реализации этой партии продукции.

Когда предприятие приобретает товар для его последующей перепродажи, то, если приобретаемый товар подлежит обязательной сертификации, в составе пакета сопроводительной отгрузочной документации (товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т.д.), как правило, присутствуют сертификаты соответствия. Таким образом, расходы на сертификацию уже включены в стоимость приобретаемого товара.

Если предприятие (покупатель товаров) хочет провести добровольную сертификацию закупаемого товара с целью расширения рынков сбыта, укрепления конкурентоспособности своего товара, расходы на такую сертификацию также целесообразно включить в стоимость этой партии товара, которая подлежит добровольной сертификации.

Торговые предприятия-импортеры хорошо знают, что для оформления ввоза на территорию РФ импортируемой продукции, выпускаемой в таможенном режиме для свободного обращения, по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом, необходимо представить таможенным органам документы, подтверждающие проведение сертификации этого товара (сертификат соответствия, декларацию о соответствии). Конечно, это нужно делать, если товар подлежит обязательной сертификации или декларированию.

Если сертификат соответствия или декларация о соответствии оформляется на российскую компанию-получателя и относится к конкретной партии поставляемого товара, то расходы на проведение сертификации, так же как и расходы на таможенное оформление товара, таможенные пошлины (п. 6 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), логично учитывать в стоимости импортного товара.

Признание расходов в составе отдельного актива. Гораздо сложнее квалифицировать расходы на сертификацию, если сертификат оформляется на серийно выпускаемую продукцию или, например, сертификация соответствия товара происходит по контракту, предусматривающему многократную поставку импортного товара.

В этом случае у многих бухгалтеров вызывает сомнение возможность признать в составе расходов, относимых на прибыли и убытки, например, расходы на сертификацию продукции, которая еще не произведена, или товара, который еще не приобретен и не реализован.

Действительно, расходы, обуславливающие получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, признаются в отчете о прибылях и убытках только с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

А если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным методом, то путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/sertifikatsiya-kachestva-produktsii-ili-tovara

Учет расходов на сертификацию продукции

Сертификация предполагает подтверждение соответствия услуг и товаров установленным требованиям. Мероприятие подразумевает ряд расходов. Их нужно зафиксировать в налоговом и бухучете.

Структура трат на сертификацию

Существуют косвенные и прямые расходы на сертификацию. Косвенные предполагают траты на обеспечение качества. Это:

  • Устранение обнаруженных дефектов.
  • Контроль качества.
  • Мероприятия по предотвращению дефектов.

Источник: http://rossiz.ru/uslugi-po-sertifikatsii-produktsii-buhgalterskiy-uchet/

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Учет расходов на сертификацию продукции

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

журнала № 7 за 2012 г.

Благодарим аудитора И. Ланину, г. Москва, за предложенную тему статьи.

Cертификация качества товара или продукции — дело затратное. Надо провести испытания, обеспечить транспортировку сертифицируемых образцов до места испытаний и обратно, подготовить документы для сертификации и тому подобное.

Иногда суммы затрат могут быть большими, иногда — нет.

На каких счетах учитывать эти затраты и как их классифицировать: как активы или как текущие расходы? И если активы, то какие именно? Все зависит от ситуации, а также от профессионального суждения конкретного бухгалтера. Так что единого решения нет.

Недорогие сертификаты

Каждая организация сама решает, существенны ли для нее затраты на сертификацию или нет с точки зрения влияния на финансовые результаты. В качестве обоснованного критерия можно использовать, к примеру, такой показатель, как доля затрат на сертификацию в себестоимости товаров или продукции.

Критерий существенности надо закрепить в учетной политике, чтобы и проверяющим, и собственникам, и всем остальным, кто будет знакомиться с вашей отчетностью, было понятно, почему вы учитываете «сертификационные» расходы так, а не иначе.

Несущественные суммы, затраченные на любую сертификацию, можно сразу списывать на текущие расходы на продажу, руководствуясь принципом рациональности.

СИТУАЦИЯ 1. Сертифицируем партию товара

Очевидно, что затраты на получение сертификата должны включаться в стоимость ваших материально-производственных запасов (МПЗ). Так что если вы еще не сформировали в учете стоимость сертифицируемой партии товаров (или же вашей собственной продукции), то затраты на сертификацию списываете на счет 41 «Товары» (или же на счет 20 «Основное производство»).

Если же стоимость товаров (продукции) в учете у вас уже определена, расходы на сертификацию можно учесть в качестве издержек обращения, отразив их на счете 44 «Издержки обращения».

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

“Если предметом сертификации являются конкретные единицы или партии товаров, то затраты на такую сертификацию должны увеличивать себестоимость сертифицируемых товаров”.

Но есть и иное мнение.

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“Если МПЗ приобретаются для перепродажи, то расходы по сертификации надо отражать на счете 44п. 9 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Однако, как правило, часто по условиям, закрепленным в учетной политике, этот счет обнуляется в конце месяца (все собранные на нем затраты переносятся на счета учета финансовых результатов).

Получается, что расходы, признанные в момент оказания услуг по получению сертификата, в том же периоде будут отнесены на финансовый результат, хотя сами товары еще не будут проданыабз. 2 п. 9 ПБУ 10/99. Это создаст дисбаланс между временем признания доходов и расходов, связанных с продажейабз. 2, 3 п. 19 ПБУ 10/99.

То есть финансовый результат будет искажен и в периоде несения затрат (прибыль занижена), и в периоде продажи товаров (прибыль завышена).

В этом случае для обоснованного распределения затрат между отчетными периодами, поскольку сертификат выдан на конкретную партию товаров, его стоимость надо учесть как расходы будущих периодов (РБП) и списывать пропорционально объемам реализации данной партии”.

Итак, еще один вариант — отражать расходы, связанные с сертификацией партии товаров или продукции, как расходы будущих периодов, списывая их постепенно.

Только вот при составлении бухгалтерской отчетности больше не рекомендуется отражать все РБП одной строкой.

Лучше называть свои активы (если они существенные) так, чтобы всем пользователям отчетности было понятно, что скрывается под той или иной цифрой.

СИТУАЦИЯ 2. Сертифицируем определенный вид товара или продукции

Если вы сертифицируете то, что собираетесь выпускать (или продавать) в течение длительного периода, и не можете соотнести такую сертификацию с конкретной партией товаров или продукции, то «сертификационные» затраты однозначно надо учитывать отдельно.

Когда срок, на который вам понадобится сертификат, укладывается в рамки текущего года, можно списать затраты на него единовременно. Это никак не скажется на правильности финансового результата, рассчитываемого по итогам года. А вот если полученный вами сертификат потребуется на более длительное время, придется определяться, на каком счете учитывать затраты на него и как их назвать.

ВАРИАНТ 1.Сертификаты — это расходы будущих периодов.

Вы можете учесть затраты на сертификат на счете 97 «Расходы будущих периодов». А в отчетности они будут отражаться так.

ШАГ 1. Определяем период списания РБП в состав расходов на продажу. Если сертификат выдан на определенный срок — его стоимость списывается линейным методом. Если срок неизвестен, организация должна сама (экспертным методом) определить период, в течение которого данный вид товаров (продукции) будет продаваться, и в этот срок списывать затраты линейным методом.

ШАГ 2. Определяем, в какой строке бухгалтерского баланса будут отражены остатки затрат на сертификацию товаров. РБП указываются в качестве расшифровки одного из видов запасов в строке «Запасы» (аналогично незавершенному производству)п. 20 ПБУ 4/99.

Источник: http://k-p-a.ru/uslugi-po-sertifikatsii-produktsii-buhgalterskiy-uchet/

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Учет расходов на сертификацию продукции

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом № 184 – ФЗ . Согласно ст .

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов , в том числе продукции , требованиям технических регламентов , положениям стандартов , сводов правил или условиям договоров .

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя , аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ . Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия .

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответст-вии 1 . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г . заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции . Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб . ( в том числе НДС — 5400 руб .).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции , себестоимость которых составила 28 000 руб . Услуги оплачены в августе . По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г . по 31 августа 2011 г .

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки :

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб . — оплачены работы по сертификации продукции ( первичный документ — выписка банка по расчетному счету );

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб . — списана себестоимость образцов продукции , переданных на сертификацию ( первичный документ — накладная );

Д 97 — К 60 — 30 000 руб . — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации ( первичные документы — договор с центром по сертификации , акт о выполнении работ , сертификат соответствия );

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб . — отражен НДС по работам , связанным с проведением сертификации ( первичный документ — счет – фактура );

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб . — принят к вычету НДС по работам , связанным с сертификацией ( первичный документ — счет – фактура );

ежемесячно в течение срока действия сертификата

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» ) — К 97 — 1611 руб . [(30 000 руб . + + 28 000 руб .) : 36 мес .] — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации ( первичный документ — бухгалтерская справка – расчет ).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://gaap.ru/articles/uchet_raskhodov_na_sertifikatsiyu_sobstvennoy_produktsii/

Круг закона
Добавить комментарий