Учет ценных бумаг. правила, проводки

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете – Предприятие Инфо

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Определение 1

Ценная бумага представляет собой актив предприятия, представленный документами по которым предприятие может получить доход в будущем.

Такие документы могут быть:

  • акциями акционерных обществ;
  • облигациями;
  • векселями;
  • чеками;
  • и т.д.

Если основным видом деятельности организации не является купля-продажа ценных бумаг, то покупка ценных бумаг, является инвестированием свободных средств организации с целью получения дополнительной прибыли.

Ценные бумаги в бухгалтерском учете подразделяются на:

  1. Долгосрочные финансовые вложения (срок погашения таких вложений более, чем один год). Такие финансовые вложения отражаются в первом разделе баланса предприятия, и являются менее ликвидными активами)
  2. Краткосрочные финансовые вложения (срок погашения таких вложений менее чем один год). Такие финансовые вложения отражаются во втором разделе баланса предприятия, и являются более ликвидными активами).

Замечание 1

Наличие ценных бумаг в организации может подразумевать долевое участие на прибыль другого предприятия (акции которого приобретены).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Ценные бумаги могут иметь как документарную, так и бездокументарную формы.

Нормативно-правовое регулирование учета ценных бумаг

Для грамотного ведения учета ценных бумаг, необходимо ориентироваться в правовом поле, которое распространяется на элементы их учета.

Так, определение ценных бумаг, на основании которого, данный актив принимается к учету – содержится в Гражданском кодексе РФ и в ПБУ 19/02.

Если актив отвечает установленным критерием, то он принимается к учету как финансовое вложение. Согласно ПБУ 19/02, некоторые виды ценных бумаг не учитываются как финансовые вложения.

В частности это:

  • собственные акции, которые организация выкупила у держателей акций (акционеров) с целью их продажи или ликвидации (аннулирования);
  • векселя, которые выдаются продавцу как гарантия расчетов за реализованный товар.

Особенности бухгалтерского учета ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг содержит ряд особенностей.

Замечание 2

Ценные бумаги, которые отвечают критериям финансовых вложений –учитываются на счете 58. Данный счет является активным – по его дебету отражаются поступления в виде вложений в ценные бумаги, а по его кредиту – погашение ценных бумаг.

Если организация приобретает различные виды ценных бумаг у различных продавцов, то учитывать такие активы – необходимо аналитически.

Например:

  • 58.01 акции;
  • 58.02 облигации;
  • 58.03 инвестиционные паи.

Также можно учитывать ценные бумаги в разрезе предприятий.

Например:

  • 58.01 акции предприятия «А»;
  • 58.02 акции предприятия «Б»;
  • 58.03 акции предприятия «В».

Правила и порядок аналитического учета ценных бумаг определяется предприятием самостоятельно, в зависимости от специфики инвестиционной деятельности.

Если ценные бумаги не являются финансовыми вложениями (выкупленные у акционеров), то их учет осуществляется на пассивном счете 81.

Начисление дивидендов по ценным бумагам учитывается по счету 76 в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (91).

На учет ценные бумаги принимаются исходя из их первоначальной стоимости, которая (в зависимости от учетной политики предприятия) может включать расходы, которые связаны с их приобретением.

Замечание 3

Операции с ценными бумагами в обязательном порядке подтверждаются документально. Прежде всего, между предприятиями заключаются договора купли-продажи.

Также документами, подтверждающими операции с ценными бумагами, являются:

Акты приема-передачи ценных бумаг, на основании которых, отражается их поступление на баланс организации. Сертификаты на ценные бумаги, которые дают право собственности их держателю на ценные бумаги.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В случае если ценная бумага имеет бездокументарную форму, то документальным оформлением является выписка из реестра.

Источник:

Счет 58 — проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.Договор комиссии
91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.Договор комиссии
7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.Платежное поручение
9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.Банковская выписка
9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.Договор на размещение облигаций
5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.Банковская выписка
9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.Договор на размещение облигаций

Источник:

Источник: https://gyroscooter-72.ru/raschety/uchet-tsennyh-bumag-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Проводки по ценным бумагам в бухгалтерском учете

Организация приобрела облигации номинальной стоимостью 100 000 руб. за 110 000 руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 76 — К 51 — 110 000 руб. — оплачены облигации;Д 58 — К 76 — 100 000 руб. — отражена номинальная стоимость облигаций;Д 91 — К 76 — 10 000 руб.

(110 000 руб. – 100 000 руб.) — отражена сумма превышения покупной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью. Сумма убытка впоследствии может быть возмещена при выкупе (погашении) облигаций.

Нельзя сказать, что описанная ситуация (когда облигации приобретаются по ценам, превышающим номинальную стоимость) является распространенной. Скорее всего речь идет о покупке облигаций на вторичном рынке (не у непосредственного эмитента).

Причем сторона, приобретающая облигации, должна быть уверена, что вероятность повышения продажной цены облигаций по сравнению с покупной до момента их выкупа высока.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Организации, для которых приобретение и продажа долговых ценных бумаг являются обычной деятельностью, операции по продаже ценных бумаг и формированию финансового результата от таких операций отражают на счете 90.

1 Особенности учета данного вида ценных бумаг были подробно рассмотрены в прошлом номере журнала. 2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.

3 Имеется в виду вторичный рынок, на котором акции могут быть проданы только после их первичного размещения (по окончании эмиссии). 4 Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. 6 Утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.

  • ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости. Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
  • ДТ51 КТ67.
  • ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
  • ДТ97 КТ67.Образована отрицательная разница.
  • ДТ26 КТ67.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

ВажноСтатья 142 ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения (использование временно свободных денежных средств), а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств.

Виды ценных бумаг определены в ст. 143 Гражданского кодекса РФ.

К ним относятся:

  • облигации;
  • векселя;
  • чеки;
  • депозитный и сберегательный сертификаты;
  • акции;
  • приватизационные ценные бумаги, а также другие документы, которые законодательством отнесены к ценным бумагам.

Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция» — на сумму фактической себестоимости готовой продукции, переданной в оплату приобретенных облигаций;Д 76 — К 90 — на сумму договорной цены на отгруженную продукцию;Д 76 — К 76 — на сумму произведенного зачета дебиторской и кредиторской задолженности (соответственно на суммы стоимости переданной продукции и суммы стоимости приобретенных облигаций)7. При приобретении ценных бумаг в обмен на объекты основных средств делаются проводки: Д 58 — К 76 — на сумму стоимости приобретаемых облигаций;Д 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — К 01 — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов;Д 91 — К 01, субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов;Д 76 — К 91 — на сумму договорной стоимости передаваемых объектов;Д 76 — К 76 — на сумму произведенного взаимозачета.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Зарегистрировать организацию можно будет по адресу почтового отделения Минэкономразвития подготовил законопроект, вносящий изменения в правила регистрации юрлиц.

Как проводится учет ценных бумаг

Оценка ценных бумаг при выбытии ПБУ 19/02 допускает при выбытии финансовых вложений выбор одного из способов оценки:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Источник: http://allzakon.ru/obraztsy/uchet-tsennyh-bumag-pravila-provodki.html

Автоматизация учета сделок с ценными бумагами в холдинговых структурах

Учет ценных бумаг. правила, проводки
Учет операций с ценными бумагами, финансовых вложений и финансовых обязательств имеет ряд особенностей, которые должны быть учтены в системе автоматизации.

АКБ “Промсвязьбанк”, имеющий разветвленную структуру и осуществляющий указанные операции в больших объемах, решил проблему автоматизации учетных процессов с внедрением у себя конфигурации на платформе “1С:Предприятие”.

Настройку конфигурации под специфические требования заказчика осуществляла компания “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ”.

Основными особенностями деятельности Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций АКБ “Промсвязьбанк” являются:

  • совершение большого количества (более 80 в день) сделок купли-продажи ценных бумаг с оформлением соответствующих договоров. При этом количество обращающихся ценных бумаг достигает нескольких сотен в месяц;
  • наличие в учете большого количества акций, паев и депозитных сертификатов, а также собственных векселей (как дисконтных, так и процентных);
  • необходимость ведения книги учета ценных бумаг, книги учета собственных векселей для предоставления в контролирующие органы;
  • необходимость оформления бухгалтерских справок, поясняющих порядок начисления процентов по векселям, кредитам и займам.
СправкаАКБ “Промсвязьбанк” (ЗАО) основан в 1995 году. Первоначально банк создавался как отраслевой банк для крупнейших предприятий связи. Банк активно занимался расчетами, параллельно развивая программы кредитования, проектного финансирования, лизинговые схемы, региональные проекты, расширяя присутствие на финансовых рынках. В результате банк стал универсальным финансовым институтом, оказывающим многопрофильные банковские услуги.

Проект по автоматизации, который реализовывали специалисты компании “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ”, начался в III квартале 2002 года.

На этот момент у заказчика уже функционировала подсистема бухгалтерского учета на платформе “1С:Предприятие”, однако из-за значительного объема информации было принято решение разработать и внедрить дополнительный многофункциональный блок для работы с ценными бумагами, состоящий из двух больших разделов:

  1. Финансовые вложения: акции, паи, депозитные сертификаты, векселя.
  2. Финансовые обязательства: векселя собственные, займы.

Эти разделы включают в себя дополнительно созданные справочники, документы, печатные формы, отчеты, бухгалтерские справки, журналы документов. Проводки в ниже приведенных документах присутствуют как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

Финансовые вложения

Справочник “Финансовые вложения” (рис. 1) помимо стандартных имеет и вновь созданные разработчиками реквизиты, которые позволяют:

  • хранить сумму дисконта;
  • учитывать номинальную цену;
  • учитывать дату начала и окончания начисления процентов в бухгалтерском учете;
  • учитывать дату начала и окончания начисления процентов в налоговом учете;
  • генерировать договоры в MS Word со следующими реквизитами: номер договора, дата составления, дата погашения;
  • автоматически заполнять документом “Выбытие финансовых вложений” фактическую дата продажи.

Рис. 1. Справочник “Финансовые вложения”.

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета ценных бумаг (см. рис. 1).

В ходе реализации проекта был автоматизирован документопоток по финансовым вложениям, состоящий из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками и кратким описанием; указанная в проводках аналитика (за исключением векселей собственных) является стандартной для типовых конфигураций):

1. Поступление финансовых вложений (рис. 2).

Рис. 2. Документ “Поступление финансовых вложений”.

“Поступление фин. вложений” является первым элементом в цепочке документов и предназначен для оприходования финансовых вложений на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 1.

Таблица 1

№№ДебетКредитОперандПримечание
158.Х (Контрагент, Ценная бумага)76.5 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)СуммаПроводки по налоговому учету создаются типовыми документами

2. Выбытие финансовых вложений (рис. 3).

Рис. 3. Документ “Выбытие финансовых вложений”.

“Выбытие фин. вложений” замыкает цепочку документов и предназначено для фиксации факта реализации финансового вложения на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 2

.

Таблица 2

№№ДебетКредитОперандПримечание
191.2 (Реализация ценных бумаг)58.х (Контрагент, Договор, Ценная бумага)Сумма по поступлению (номиналу)
2Н07.14 (Ценная бумага)Сумма по поступлению (номиналу)Формирование проводок по налоговому учету можно отключить. Возможность отключения предназначена для пользователей желающих формировать проводки типовыми документами
376.5 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)91.1 (Реализация ценных бумаг)Сумма продажи
4Н06.11 (Ценная бумага)Сумма продажиСм. предыдущее примечание
576.3 (Контрагент, Ценная бумага)91.1Сумма процентовСторнирование процентов. Можно отключить в форме документа.

3. Начисление процентов по финансовым вложениям (рис. 4).

Рис. 4. Документ “Начисление процентов по финансовым вложениям”.

Данный документ предназначен для начисления процентов или дисконта по финансовым вложениям на счетах бухгалтерского и налогового учета. “Начисление % по фин. вложениям” является вторым элементом в цепочке документов. Поддерживаются два режима начисления процентов: по фин. вложениям (счета 58.1, 58.2) и предоставленным займам (счет 58.3).

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 3.

Таблица 3

№№ДебетКредитОперандПримечание
176.3 (Контрагент, Ценная бумага)91.1 (Проценты по ценным бумагам)Сумма процентов
2Н13.01 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)Сумма процентовНалоговый учет
3Н08 (Проценты по договорам займа, ценным бумагам и др.)Сумма процентовНалоговый учет

Финансовые обязательства

Справочник “Финансовые обязательства” был разработан для нужд заказчика (рис. 5).

Рис. 5. Справочник “Финансовые обязательства”.

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета финансовых обязательств. Документопоток по финансовым обязательствам состоит из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками):

1. Банковская выписка.

Это стандартный документ, поэтому используются возможности типовой конфигурации.

2. Начисление процентов по финансовым обязательствам (рис. 6).

Рис. 6. Документ “Начисление процентов по финансовым обязательствам”.

Данный документ предназначен для начисления процентов по финансовым обязательствам на счетах бухгалтерского и налогового учета. Поддерживаются четыре режима начисления процентов:

  • кредиты краткосрочные (счет 66.1).
  • кредиты долгосрочные (счет 67.1).
  • займы краткосрочные (счет 66.3).
  • займы долгосрочные (счет 67.3).

Кредиты от займов отличаются только источником получения денежных средств: в случае кредита речь идет о кредитной организации (банк), в случае займа речь идет о юридических или физических лицах, не являющихся кредитными учреждениями.

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 4.

Таблица 4

№№ДебетКредитОперандПримечание
191.2 (Процент (дисконт) по кредитам, займам и векселям выданным)66.2 / 66.4 (67.2 / 67.4) (Контрагент, Договор, Фин. обязательства)Сумма процентов
2Н09 (Проценты по долговым обязательствам)Сумма процентовНалоговый учет
3Н13.02 (Контрагент, Договор, Фин. обязательства)Сумма процентовНалоговый учет
Из рекомендательного письма заказчика:“… конфигурация автоматизировала все операции, связанные с ценными бумагами, включая первичные документы (Книга учета ценных бумаг, бухгалтерская справка по начислению процентов (дисконта) и другие). Внедрение новой системы позволило существенно разгрузить работу бухгалтерии… В результате снижения рутинной бумажной нагрузки на бухгалтеров появилась возможность более тщательно отслеживать изменения в законодательстве и правильность ведения учета…”Ведущий специалист Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций В. Короткова.

В итоге реализованная на платформе “1С:Предприятие” система позволяет вести автоматизированный учет работы с векселями, депозитными сертификатами, акциями, выданными и полученными займами, полученными кредитами, а также генерацию договоров в текстовый редактор.

Ежедневно десятком пользователей вводится более 200 документов, формируется более 80 договоров, в каждом из которых по 10-20 ценных бумаг (векселей, депозитных сертификатов, акций, паев).

Система позволяет формировать книгу учета ценных бумаг в соответствии с пунктом 6 приказа Минфина России от 15.01.1997 № 2), бухгалтерские справки по начисленным процентам, проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по поступлению, выбытию и начислению процентов по ценным бумагам и др.

В бухгалтерском и налоговом учете реализована трехуровневая система аналитики по схеме “Контрагент, договор, ценные бумаги”.

По результатам эксплуатации системы сотрудники банка подтверждают эффективность принятых решений по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на платформе “1С:Предприятие”.

Новая информационная система гармонично вписалась в общую систему учета, принятую в структурах банка, и полностью соответствует высоким требованиям, предъявляемым к оперативности и производительности работы.

Работы выполнены “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ” www.marcomp.ru тел. (095) 291-92-71, 203-01-45, 290-22-70, 290-22-94

e-mail: sales@marcomp.ru

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13568/

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Алгоритмы учета ценных бумаг (ЦБ) необходимо рассматривать во взаимосвязи с официальным понятием этих объектов учета.

Термин «ценная бумага» расшифровывается ст. 142 ГК РФ как:

  • документ, соответствующий требованиям закона и удостоверяющий права его владельца;
  • обязательства (или иные права), закрепленные в акте выпустившего ЦБ лица.

Гражданский кодекс не содержит исчерпывающего списка ЦБ, включая в него:

  • акции, облигации, чеки, коносаменты, векселя, закладные, инвестиционные паи ПИФов;
  • а также иные ЦБ, если они так названы в законе или признаны таковыми в соответствии с установленным законом порядком.

Применяемые в бухучете ЦБ счета и проводки зависят от вида ЦБ и производимых с ней операций, назначения, цели покупки и иных нюансов. К примеру:

  • Дт 58 Кт 51 — приобретение фирмой ЦБ других компаний за деньги;
  • Дт 91 Кт 58 — продажа (погашение) ЦБ;
  • Дт 58 Кт 91 — прирост стоимости акций;
  • Дт 76 Кт 51 — оплата облигации;
  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по облигации.

О применяемых проводках для отражения различных операций в бухучете расскажут материалы нашего сайта:

  • «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога»;
  • «Проводки дебет 62 и кредит 62, 91, 76, 90 (нюансы)».

Об особенностях бухучета отдельных видов ЦБ расскажем в следующих разделах.

Нюансы учета векселей

Нередко коммерсанты используют для взаиморасчетов ЦБ с названием «вексель», представляющую собой выраженное в документальной (установленной законом) форме обязательство:

  • уплатить его предъявителю определенную сумму;
  • расчет осуществить в указанный на векселе срок и в конкретном месте.

Чтобы использование вексельных расчетов не доставляло коммерсантам особых хлопот, а отражение их в бухучете было достоверным и обоснованным, нужно учитывать следующее:

  • вексель может быть только документарной ЦБ (составляться на бумаге);
  • вексель с одним или несколькими отсутствующими обязательными реквизитами является недействительным;
  • предметом вексельного обязательства могут служить только деньги.

ВНИМАНИЕ! Принять к учету ЦБ с названием «вексель» можно только при наличии в ее тексте следующей информации:

  • наименование ЦБ — «Вексель»;
  • предложение выплатить определенную сумму денежных средств;
  • детали платежа (срок и место его осуществления);
  • кому (или по приказу кого) совершается платеж;
  • временные и адресные детали составления векселя (о дате и месте его составления).

Завершающим обязательным реквизитом векселя является подпись векселедателя.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Применение коммерсантом вексельных расчетов требует от него детального знания вексельного законодательства, так как в отношении обязательных реквизитов законом предусмотрены некоторые отступления и дополнения. К примеру:

  • отсутствие в векселе указания на срок платежа не делает его недействительным, а превращает в вексель «по предъявлении», подлежащий предъявлению в течение года с даты составления;
  • не указанное в векселе место его составления означает, что им считается одновременно место жительства плательщика и место платежа;
  • иные особенности вексельного законодательства.

Принимать вексель к бухучету можно только в том случае, если все требования специфичного для данной ЦБ законодательства соблюдены.

Бухучет векселей производится с применением следующих бухгалтерских записей:

  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 62 (субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками») — покупатель расплатился векселем;
  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 91 — начислены проценты по векселю (если такое условие в нем предусмотрено).

Применение вышеуказанных проводок справедливо в том случае, если покупатель расплатился собственным векселем. Если же в оплату за полученные товары он передал вексель третьего лица, проводки будут иными:

Если вексель процентный или дисконтный:

  • Дт 58 Кт 76 — полученный от покупателя вексель учтен в составе финвложений;
  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя за товары и услуги;
  • Дт 76 Кт 91 — начислены проценты по векселю.

Если вексель беспроцентный:

  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя в связи с тем, что он оплатил товар беспроцентным векселем третьего лица.

О налоговых нюансах вексельного учета см. материал «ВС РФ: при расчетах векселями третьих лиц раздельный учет НДС не нужен».

Бухучет облигаций

Облигация — еще одна из разновидностей ЦБ, отличающаяся от рассмотренного выше векселя следующими особенностями:

  • может иметь бездокументарную форму;
  • дает возможность получить не только деньги, но и иное имущество;
  • имеет безусловную доходность (в виде процента или купона).

ВНИМАНИЕ! Эмитент облигации отражает свой долг перед ее держателем в составе задолженности по полученным заемным средствам, следуя нормам ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Источник: https://atorcenter.ru/uchet-tsennyh-bumag-v-buhgalterskom-uchete/

Бухгалтерский учет продажи акций проводки. Учет приобретения акций. Бухучет ценных бумаг

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества (АО), участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. 58 субсчете 1 «Паи и акции». Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Предназначение акций и выполняемые с ними действия

Выпускает эту ценную бумагу АО. Их стоимость по номиналу, тираж, величину уставного капитала (УК) определяет первое собрание участников. Эти данные отражают в Уставе и документах на регистрацию эмиссии. Номинальная цена выпущенных акций соответствует размеру уставного капитала АО.

С акциями можно производить следующие действия:

  • Выпускать дополнительно;
  • Изменять номинал;
  • Выкупать эмитентом;
  • Аннулировать;
  • Покупать и продавать, менять, дарить;
  • Вкладывать в УК.

Пошаговая инструкция по учету

Шаг 1. Первичная эмиссия. Акции выпускаются при открытии АО с целью формирования уставного капитала и его оплаты. Аналитический учет ведется по этапам его создания. Для этого открывают субсчета к сч. 80:

  • 1 – объявленный УК;
  • 2 – подписной;
  • 3 – оплаченный.

Соответствующие бухгалтерские записи представлены в таблице.

Шаг 2. Учет акций за балансом. Акции являются бланками строгой отчетности (БСО) и отражаются на одноименном забалансовом сч. 006. Это связано с тем, что их изготовление и размещение происходит через интервал времени.

При оплате типографских услуг делают запись:

Дт 20 Кт 60 и Дт 60 Кт 51 – отражены затраты на изготовление акций;

Дт 006 – учтена номинальная стоимость бланков.

Шаг 3. Размещение акций.

Фактическое выбытие БСО отражается так:

Кт 006 и Дт 80.2 Кт 80.1 – списана стоимость акций по номиналу.

БСО могут размещаться по стоимости выше номинальной. На разницу делается проводка:

Дт 75.1 Кт 83 – учтена разница в ценах.

Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить. Оформляется это так:

Дт 83, 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет добавочного или нераспределенной прибыли;

Дт 75 Кт 80 – учтена сумма, на которую увеличится УК за счет средств участников АО.

Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов (разница между стоимостью имущества и обязательствами организации).

Возможные проводки по уменьшению УК представлены в таблице.

Шаг 6. Распределение дивидендов. Участники АО вправе получать доход от акций за определенный период. Проводки по начислению дивидендов отличаются в зависимости от того, получает их работник АО или нет:

Дт 84 Кт 70 – для сотрудников;

Дт 84 Кт 75 – для прочих лиц.

Суммы дивидендов уменьшаются на величину налогов:

Дт 70 Кт 68 – НДФЛ работников;

Операции по выплате отражаются так:

Дт 70 Кт 50, 51 – для сотрудников;

Дт 70 Кт 50, 51, 52 – для иных держателей акций.

Шаг 7. Продажа бумаг другим организациям.

Шаг 8. Покупка акций других АО.

Шаг 9. Получение прибыли.

Дт 51 Кт 76 – поступили дивиденды;

Дт 76 Кт 91 – начислены дивиденды.

Бухгалтерский учет покупки акций

Компания может приобрести акции другой фирмы при распределении долей при их первичном размещении или по документу купли-продажи. Об этом нужно сообщить в налоговую в месячный срок с момента покупки. Исключением является долевое участие в ООО, хозяйственных товариществах, при доле менее 10%.

Купленные акции учитываются в качестве финансовых вложений. Порядок учета закреплен в ПБУ 19/02.

Аналитику ведут поштучно или однородными партиями. В аналитике нужно отразить следующие данные: название эмитента, реквизиты акции, номинальную и покупную цену, издержки на приобретение, число ценных бумаг (ЦБ), дата операции, порядок хранения и т. д.

Вложения в ценные бумаги отражают в учете по начальной стоимости. В нее входят расходы:

  • На покупку;
  • На информационные услуги и консультации;
  • Поощрение посредников;
  • Иные, вызванные приобретением;
  • НДС с затрат.

Издержки на покупку акций можно учесть в прочих расходах, если их величина незначительно отличается от цены бумаг. Затраты признаются прочими в том же отчетном периоде, в котором акции учтены. В начальную стоимость не включаются общехозяйственные затраты, кредитные средства и проценты по ним.

Пример. Покупка акций у ОАО

ООО «Парус» купило 15 акций у ОАО «Маяк» через посредника – ООО «Матрос». Вознаграждение за услуги составило 2832 р., в т. ч. НДС – 432 р. Цена одной бумаги – 5 500 р. Издержки на приобретение акций «Парус» учтет как прочие расходы, т. к. они являются несущественными. Критерий значимости закреплен в учетной политике в размере 5% от стоимости бумаг.

Для учета расчетов с ООО «Матрос» бухгалтер ООО «Парус» открыл к сч. 76 субсчет 5 «Расчеты с посредниками». Покупку акций он отразил так:

Дт 58.1 Кт 76.5 82500 р. (5500 * 15) – приобретены акции;

2832 / (5500 * 15) * 100% = 3,4% – расходы на посредника несущественны;

Дт 91.2 Кт 76.5 2832 р. – издержки на покупку списаны на прочие затраты;

Дт 76.5 Кт 51 85332 р. (82500 + 2832) – деньги перечислены посреднику.

Хранят приобретенные акции в кассе предприятия или в специальном хранилище (депозитарии). В его функции входит сохранность БСО и их учет. Он получает определенный процент и перепродает бумаги по поручению собственника.

Бухгалтерский учет акций при продаже: проводки

Собственник акций может ими распоряжаться на свое усмотрение:

  • Продавать;
  • Вкладывать в УК других фирм;
  • Оплачивать товары;
  • Безвозмездно передавать.

Реализацию акций в бухучете показывают как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02):

Дт 76 Кт 91.1 – проданы ценные бумаги;

Цена акций отражается в договоре купли-продажи. При продаже таких активов к доходу фирмы относится поступление денег или иного имущества от контрагента. Доход учитывается при переходе прав на бумаги новому собственнику. Если создавался резерв под обесценение бумаг, то соответствующие суммы также относятся к доходу того отчетного периода, в котором они сняты с учета.

Источник: https://bankfs.ru/loans/buhgalterskii-uchet-prodazhi-akcii-provodki-uchet-priobreteniya.html

Круг закона
Добавить комментарий