Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом – План-Про

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

Производственная деятельность обычно связана с приобретением имеющего высокую отдачу, но дорогостоящего оборудования. Вопросы о том, как правильно учесть стоимость этого оборудования, к какому виду затрат (постоянные или переменные) относить амортизационные отчисления и т.д.

, являются одними из наиболее сложных и вводят в заблуждение многих предпринимателей и аналитиков.

В данной статье мы попытаемся разобраться в сущности такого явления как амортизация, разберемся в том, какими методами ее начисляют и для чего нужно уделять особое внимание этому показателю.

Что такое норма амортизации основных средств

Амортизация основных фондов — это разделение суммы затрат и постепенное включение этих величин в стоимость конечных товаров и услуг.

Амортизационные отчисления формируются на основе суммирования стоимости приобретаемого в производственных целях оборудования, затрат, связанных со строительством зданий и сооружений, и других крупных затрат, связанных с приобретением основных средств.

К основным средствам в отечественной практике бухгалтерского учета относят объекты, которые отличаются двумя главными признаками:

  • Стоимость более 100 тыс. рублей;
  • Срок полезного использования более 12 месяцев.

Таким образом, амортизация выступает неким компенсатором издержек, связанных с приобретением основных средств или капитальным строительством.

Способы начисления и формула нормы амортизации

Как и в любом другом вопросе в вопросе выбора способа начисления амортизации все будет зависеть от специфики каждого конкретного предприятия. Специалисты планово-экономического отдела фирмы должны будут определить такие параметры, как:

  • Срок амортизационного периода (исходя из срока полезного использования оборудования);
  • Оптимальный размер амортизационных отчислений;
  • Способ начисления амортизации;
  • Возможность применения ускоренной амортизации.

Правильное определение этих параметров имеет большое значение, например, хотя бы потому что оказывает непосредственное влияние на такой параметр как величина налоговых отчислений.

Существует три основных способа начисления амортизации:

  • Линейный способ начисления амортизации;
  • Нелинейный метод начисления амортизации;
  • Ускоренная амортизация основных средств.

В следующих параграфах мы попытаемся пояснить содержание каждого из вышеперечисленных методов.

Линейный способ начисления амортизации

Наиболее простым, а поэтому и самым распространенным методом “компенсации” стоимости основных средств является линейная амортизация. Если коротко, этот метод предполагает планомерное списание компенсационных платежей одинаковыми размерами в течении всего амортизационного периода.

Для того, чтобы спланировать оптимальную величину амортизационных отчислений, для начала необходимо определить следующие первичные параметры:

  • Первичная стоимость объекта основных средств;
  • Срок полезного использования объекта (эксплуатационный срок);
  • Норма амортизации.

Срок полезного использования обычно указывается в тех.паспорте или иных сопроводительных документах к оборудованию. Если оборудование используется после срока полезного использования, то амортизационные отчисления, как правило, уже не начисляются.

Если с первичной стоимостью и сроком полезного использования все более или менее понятно, то такой показатель как “норма амортизации” обычно вызывает больше всего вопросов.

Приведем формулу годовой нормы амортизации в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:

G = (1 : n )* 100%,

где G — годовая норма амортизации;

n — срок полезного использования (в годах).

Для нахождения величины месячной нормы амортизации полученный коэффициент для года просто делится на двенадцать, то есть:

Gм = К/12,

Gм — месячная норма амортизации;

G — годовая норма амортизации.

Зная величину разобранных выше показателей можно рассчитать размер ежемесячных амортизационных отчислений по следующей формуле:

А = С*G/12,

где А — размер месячных амортизационных отчислений;

С — первичная стоимость объекта основных средств;

G — годовая (или месячная) норма амортизации.

Нелинейный метод начисления амортизации

Сущность нелинейного способа формирования амортизационных отчислений заключается в списывании основной (большей) стоимости амортизируемого имущества в период первых лет его использования.

Формула нелинейного метода амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Этот способ является более удобным с точки зрения влияния на величину налоговых отчислений. Поскольку списывая большую часть затрат можно тем самым сократить величину налогооблагаемой прибыли. Но с другой стороны, применение нелинейной амортизации не всегда целесообразно и даже не всегда законно.

Чтобы не запутаться во всех этих подводных камнях финансового анализа, при разработке бизнес-плана советуем скачать готовый образец этого документа. Использование такого шаблона значительно облегчит усилия по выстраиванию структуры документа, а удобная финансовая модель позволит рассчитать все параметры автоматически.

Ускоренная амортизация основных средств

Еще один способ включения в состав себестоимости затрат, связанных с приобретением основных средств, это ускоренная амортизация. Данный метод представляет собой способ начисления, когда основная часть амортизационных отчислений выплачивается в максимально короткий (но без ущерба для финансового состояния предприятия) период. Обычно в первые несколько лет.

Формула ускоренной амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Применение этого способа амортизации также связано, прежде всего, с различными налоговыми преференциями. Так, в ходе ускоренной амортизации у предпринимателей появляется возможность снижения величины налогооблагаемой прибыли за счет того, что увеличивается статья расходов (в формуле прибыль = доходы — расходы).

Получаем следующую схему:

  • Фирма выплачивает меньшую величину налога на прибыль в первые годы эксплуатации оборудования;
  • В последующие годы, когда величина налогооблагаемой прибыли будет уже больше (теперь амортизационные отчисления не будут вычитаться из суммарной величины дохода), предприятию, соответственно, придется уплачивать и бОльшую величину налога.
  • Но засчет влияния инфляционного фактора, в реальном (а не в номинальном) выражении предприятие в конечном итоге платит меньше налогов государству, чем в варианте применения линейной амортизации.

Но такие “махинации” с прибылью, по сути, ее занижение могут вызвать вопросы со стороны контролирующих налоговых органов, и поэтому зачастую компании считают для себя невыгодной такую экономию на налогах.

Кстати, для управленческого учета также важно разделять переменные расходы на прямые, накладные, удельные. Это необходимо для корректного расчета финансовых показателей.

Что такое амортизация нематериальных активов

Последнее важное понятие, о котором следует упомянуть в рамках данной статьи, это амортизация нематериальных активов.

Как известно, крупные вложения и затраты могут быть связаны не только с приобретением основных средств (станков, оборудования, зданий и сооружений), но и с приобретением нематериальных активов (лицензий, патентов, авторских прав), которые оказывают не меньшее положительное воздействие на конечный финансовый результат компании.

В целом принцип начисления амортизации по нематериальным активам схож с принципом работы с основными средствами.

Также осуществляется постепенное перенесение стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования в состав себестоимости конечной продукции.

Стоит заметить, что для нематериальных активов чаще применяется линейная амортизация.

Наша компания занимается разработкой типовых бизнес-планов. Вы можете выбрать любой из них, например, бизнес-план лососевой фермы. Документ поможет вам запустить проект наилучшим образом.

Для чего предпринимателю знать, как рассчитать амортизацию оборудования

Во-первых, учет амортизации позволит понять целесообразность приобретения того или иного вида оборудования. Сможет ли предприятие “потянуть” затраты, связанные с его приобретением.

Во-вторых, правильно выбранный способ амортизационных отчислений — это основной источник оптимизации расходов предприятия и его налоговых обязательств.

В-третьих, от правильности расчета отчислений по амортизации оборудования в целом зависит успех финансово-экономических и производственных показателей предприятия.

Выводы о важности учета амортизации основных средств

Вышепредставленный анализ еще раз доказывает важность учета всех аспектов деятельности предприятия. Определение величины амортизации основных средств — это важнейшая составляющая финансового планирования предприятия. Особенно значимы эти действия на начальном этапе разработки концепции будущего предприятия.

Для того, чтобы правильно рассчитать величину амортизационных отчислений, встроить эти параметры в общую финансовую модель и структуру бизнес-плана, советуем скачать готовый образец такого документа. Также можно обратиться к специалистам в сфере бизнес-планирования за разработкой концепции вашего предприятия на основе индивидуальных особенностей бизнеса.

Источник: https://plan-pro.ru/entsiklopediya-biznes-planirovaniya/finansovoe-planirovanie/sposoby-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-nma-oborudovaniya-linejnym-i-nelinejnym-sposobom/

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Основные положения

Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

Линейный метод

Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

К=(1/n)100%, где:

  • К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
  • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

(1/60)100 = 1.67.

При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

50 000*1.67%= 835 рубля.

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

Плюсы и минусы линейного способа

Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

Плюсы:

  • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
  • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
  • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
  • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

Недостатки:

  • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
  • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
  • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
  • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ

Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере:

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

  • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
  • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

  • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
  • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

5 000/n ост, где:

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Начисления для бывшего в употреблении оборудования

Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

Сроки и порядок начисления

Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
  2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
  3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
  4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

: Как рассчитать амортизацию

Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

Источник:

prednalog.ru

Нелинейный метод начисления амортизации определяется статьей 259.2 Налогового кодекса РФ. Суть его заключается в том, что амортизация считается не по каждому объекту основных средств в отдельности, а по амортизационным группам.

Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода (1 января)  определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной группе (кроме восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный способ амортизации, хотя нормы на них прописаны в законе).

Сумма начисленной амортизации  рассчитывается ежемесячно.

Нелинейный метод амортизации должен быть прописан в учетной политике предприятия.

При вводе в эксплуатацию  первоначальная стоимость  амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства,  стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы.

Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе,  в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации.

Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):

А = В × К/100, где

А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

____________________________________________________

¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

____________________________________________________

Первая                                                 14,3

Вторая                                                  8,8

Третья                                                  5,6

Четвертая                                             3,8

Пятая                                                    2,7

Шестая                                                 1,8

Седьмая                                               1,3

Восьмая                                               1,0

Девятая                                                0,8

Десятая                                                0,7

____________________________________________________

При возврате объектов амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, окончании реконструкции, модернизации амортизация по ним исчисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата, завершения реконструкции, модернизации, расконсервации, а суммарный баланс при этом увеличивается амортизационную группу на остаточную стоимость указанного имущества (п. 9 ст. 258 НК).

При выбытии основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы при этом уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта. Если в результате выбытия суммарный баланс равен нулю, то такая амортизационная группа ликвидируется.

Если суммарный баланс группы в какой-то момент становится меньше 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем снижения, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу, а сумму суммарного баланса отнести на внереализационные расходы за текущий период.

Источник: http://allzakon.ru/obraztsy/sposoby-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-linejnye-i-nelinejnye.html

Как начисляется амортизация?

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Нелинейный метод начисления амортизации основных средств в налоговом учете2019: формулы расчета и пример использования метода

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

В бухучете

В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

  1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
  2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

В налоговом учете

В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

https://www.youtube.com/watch?v=ZzBD6WUKVew

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

К каким группам основных средств применяется способ?

нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

  • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет)  – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
  • передаточных устройств с длительным спи – из 8-10.

также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

  • введено в эксплуатацию;
  • продано или списано;
  • отправлено на консервацию;
  • частично ликвидировано;
  • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Формулы для расчета

Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

  • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
  • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
  • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

  • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
  • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

Формула для расчета имеет вид:

А = Суммарный баланс * Норма / 100,

Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

  1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
  2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

Пример

Исходные данные:

В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

В мае 2019 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

Норма для 2 группы 8,8%.

Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2019 года для второй амортизационной группы.

Расчет:

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/nelinejniy-metod-v-nalogovom-uchete.html

Способы начисления амортизации основных средств: линейный способ

Способы начисления амортизации основных средств. линейные и нелинейные

Приобретение основных средств – это всегда серьезные финансовые вложения для предприятия. Для их компенсации используются различные методы амортизации. Это позволяет постепенно погашать затраты по приобретению. Линейный способ начисления амортизации основных средств считается одним из наиболее простых и понятных методов, с механизмом его использования и будем разбираться в статье.

Законодательство разрешает предприятиям использовать различные методы амортизации. Особенности расчета отражаются в учетной политике организации. Существуют следующие способы начисления амортизации основных средств:

  • линейный;
  • нелинейный;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • в соответствии со сроком эксплуатации или количеством изготовленного товара.

Наличие сразу нескольких методов позволяет компаниям выбрать для себя наиболее подходящий метод расчета и последующего начисления.

Организации обязательно должны брать во внимание сферу деятельности, специфические особенности работы.

Тогда и используемые методы начисления амортизации основных средств позволят снизить свою финансовую нагрузку при покупке ОС и равномерно распределить ее на определенный период.

При выборе способа нужно учитывать и будущие поступления денег. Размер прибыли может быть одинаковым, убывающим, нарастающим. Но оценить перспективы удается не всегда. Если же руководители сумели спрогнозировать размеры будущих доходов, то правильно подобранные методы амортизации основных средств помогут им равномерно распределить налоговую нагрузку.

Если же не ясно, что ждет предприятие в ближайшем будущем, то лучше использовать линейный способ расчета. Статья 259.1 НК РФ позволяет организациям применять этот метод без выполнения каких-либо дополнительных условий.

Линейный способ – что собой представляет?

Одним из наиболее простых способов начисления амортизации основных средств считают линейный метод. Он подразумевает, что полная стоимость принимаемого на баланс имущества будет списываться равномерно на протяжении всего срока использования. Особенности использования этого метода отражены в пункте 4 статьи 259 НК РФ.

Чтобы произвести расчеты по амортизации, бухгалтеру необходимы следующие вводные параметры:

  • Первичная стоимость. К цене приобретения прибавляются затраты на строительство, если таковые были. Если на предприятии проводили переоценку ОС, то вместо первичной стоимости используют восстановительную.
  • Срок эксплуатации. Для его определения можно воспользоваться специальным классификационным перечнем. Там все ОС распределены на группы, нужно лишь найти, к какой из них относится приобретенное имущество. Если же ОС нельзя отнести ни к одной амортизационной группе, то предприятие самостоятельно рассчитывает срок эксплуатации, взяв за основу планируемый физический износ, примерное время применения и условия эксплуатации имущества.

Зная эти два параметра, можно рассчитать норму амортизации и будущие начисления.

Формулы для расчетов амортизации линейным методом

Норма амортизации – относительный показатель, определяющий, какую часть стоимости имущества нужно списывать ежегодно. Выражается в процентах. Формула для расчета выглядит так:

K = 1/n х 100%

Где:

  • K – норма амортизации на год,
  • n – количество лет использования.

Предприятия чаще всего используют не годовую, а месячную норму. В таком случае полученное значение нужно разделить еще на 12.

Но для начисления амортизации нужен абсолютный, а не относительный показатель, то есть конкретное число, которое и будет определять размер ежемесячных отчислений по амортизации. В этом случае нужно использовать следующую формулу:

А = С х К х 1/12

Где С – первоначальная стоимость ОС.

Пример расчета

Чтобы порядок вычисления был более понятным, рассмотрим конкретную ситуацию.

Компанией «Василек» 5 апреля 2016 года был приобретен станок для обработки дерева. Его первоначальная стоимость равна 216 000 рублей. Именно по такой цене станок и был поставлен на баланс предприятия без каких-либо дополнительных трат. Как же определить размер будущих отчислений по амортизации?

Для начала нужно обратиться к справочнику по классификации ОС. Согласно ему станок входит в 4-ю амортизационную группу. Отсюда следует, что срок его эксплуатации равен 6 годам. Все данные для расчета есть, теперь определим размер ежемесячных амортизационных отчислений:

А = 216 000 х (1/6*100%) х 1/12 = 3 000 рублей

Это означает, что в течение 6 лет каждый месяц 3 000 рублей будут относиться на расходы организации в качестве амортизационных отчислений.

Правила начисления амортизации

Использование линейного метода предполагает выполнение ряда правил. Организация должна руководствоваться следующими особенностями:

  • ежемесячное начисление амортизации должно производиться 1-го числа;
  • первый раз амортизация начисляется только в следующем месяце после принятия ОС на баланс;
  • если время эксплуатации закончилось или ОС больше не числится на балансе предприятия, то начисления амортизации прекращаются со следующего месяца;
  • если принято решение о консервации ОС более чем на 3 месяца или ему требуется долгосрочный ремонт (больше 12 месяцев), то на протяжении этого времени начисления по амортизации делать не нужно;
  • даже при наличии убытков отчисления необходимо производить;
  • учет начислений нужно делать в том налоговом периоде, в котором они и были произведены.

Нововведения 2017 года, связанные с амортизацией ОС

С начала года относительно амортизации имущества появилось несколько нововведений:

  • если ОС используются в неблагоприятных условиях или они задействованы в более длительных сменах, то повышающий коэффициент к ним применять запрещено (не касается имущества, непрерывно используемого в соответствии со своими свойствами);
  • организация не может использовать сразу несколько повышающих коэффициентов;
  • предприятия, использующие нелинейный метод амортизации, могут перейти на линейный метод.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/sposoby-nachisleniya-amortizatsii-linejnyj-sposob

Круг закона
Добавить комментарий