Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Бухгалтерский и налоговый учет: сходство и отличие

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Бухгалтерский и налоговый учет — это два особых вида учета, которые позволяют сгруппировать информацию о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Несмотря на многочисленные сходства между терминами, имеются и множество отличий. В статье расскажем, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Начнем с определения термина «бухучет», которое закреплено в Федеральном законе № 402-ФЗ. Итак, БУ — это систематическое и своевременное документирование всех фактов хозяйственной деятельности субъекта и формирование бухгалтерской финансовой отчетности на основании этих сведений.

Его ключевая цель — это формирование достоверных и исчерпывающих источников отчетной информации о текущем финансовом состоянии экономического субъекта. Отчетные сведения позволяют пользователям (как внешним, так и внутренним) принимать соответствующие управленческие решения и оценивать результаты деятельности.

После изучения показателей бухотчетности кредитор или инвестор принимает решение о выдаче целевого займа или открытие инвестиционного проекта. Также удовлетворительные данные финотчетности позволят участвовать компании в государственных и(или) муниципальных закупках.

Отчетные источники — это ключевой рычаг внутреннего управления. Так, руководство компании, основываясь на показателях бухотчетов, может скорректировать текущую политику, принять взвешенное и своевременное решение.

Ведение БУ обязательно практически для всех экономических субъектов. Освобождения сделаны только для индивидуальных предпринимателей и иностранных представительств. Даже субъекты малого предпринимательства, НКО и «Сколковцы» обязаны вести БУ, пусть и в упрощенном виде.

Налоговый учет: основные различия

Согласно 313 статье НК РФ, НУ — это специализированная система обобщения информации на основании данных первичной документации с учетом законодательно установленных норм, требований и правил с целью исчисления налоговых обязательств.

Иными словами, НУ — это формирование полной, достоверной и исчерпывающей информации для определения размеров налогооблагаемой базы, исчисления сумм фискальных платежей, осуществления расчетов с бюджетом в полном объеме и составление на основании данных сведений специальных форм фискальной отчетности.

Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет.

Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Так, для БУ основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности.

В то время как цель НУ — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.

Ведение НУ обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя НУ за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.

Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:

  • форм собственности;
  • организационно-правовых форм;
  • специфики и вида деятельности, размера штата;
  • объемов производства;
  • объема доходов;
  • выбранных режимов налогообложения.

В то же время нормы БУ определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по НУ и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухучета и налогообложения.

Отличительные признаки

Помимо ключевых различий бух. и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики.

Суть данных отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться.

Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в НУ по другим.

Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице:

ПоказательСпособ отражения в БУСпособ отражения в НУ

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/uchet-i-buhgalterskiy

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом — Контур.Бухгалтерия

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Для каждой организации актуально ведение двух законодательно закрепленных видов учета. Каждый из них имеет свои цели и задачи. В чем же заключается разница между бухгалтерским и налоговым учетом?

Во-первых, различаются цели ведения учета. Бухгалтерский учет дает информацию о результатах деятельности руководству организации и заинтересованным лицам. Налоговый учет позволяет фискальным органам контролировать полноту уплаты налогов, достоверность отчетности и исполнение законодательства о налогах и сборах.

Во-вторых, для целей налогообложения разработано соответствующее законодательство, в частности, Налоговый кодекс. Бухгалтерская отчетность ведется согласно федеральному закону, ПБУ и другим документам. Именно законодательное регулирование — это главная причина возникновения различий.

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?

  • порядком отражения и признания в отчетах доходов и расходов;
  • порядком отражения имущества, подлежащего амортизации и способом ее начисления;
  • порядком формирования резервов;
  • подходом к оценке МПЗ и др.

Из-за отличий в порядке учета возникает расхождение в размере налогооблагаемой прибыли, следовательно, появляются временные и постоянные разницы в бухучете и налоговом учете.

Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы.

Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи.

В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.

Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.

Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА:   Дт 68 Кт 99

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.

  • Если доходы в налоговом учете признаются раньше, а в бухучете — позже, появляются вычитаемые временные разницы. Это приводит к появлению отложенного налогового актива (ОНА).
  • В обратной ситуации появляются налогооблагаемая временная разница, и возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.

Начислен ОНА:   Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77

В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.

Учет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль между налоговым и бухучетом есть взаимосвязь, ее раскрывает ПБУ 18/02.

В положении отражены особенности формирования и учета данных по налогу на прибыль, оно позволяет отразить в отчетности суммы, которые формируют налогооблагаемую базу в последующих периодах.

Использование правил ПБУ поможет учесть все образующиеся разницы. Если ваша организация использует спецрежимы, то применение ПБУ 18/02 необязательно.

Учет основных средств

В бухгалтерском и налоговом учете неодинаковый порядок отнесения имущества к объектам основных средств. Этот вопрос регулируется ПБУ 6/01 и Налоговым кодексом. По ПБУ, чтобы отнести имущество к ОС необходимо выполнение условий:

  • объект используется в производственной деятельности, применяется для оперативного управления или подлежит сдаче в аренду;
  • срок использования больше 12 месяцев;
  • объект используется для получения экономических выгод.

Пунктом 5 ПБУ 6/01 закреплено, что ОС стоимостью меньше 40 000 рублей могут быть единовременно списаны как производственные запасы. А в Налоговом кодексе лимит стоимости — 100 000 рублей, а значит имущество, с меньшей стоимостью должно быть списано как МПЗ и не подлежит амортизации. Поэтому, что при стоимости актива от 40 до 100 тысяч рублей возникнут временные разницы.

Примечание: правило распространяется на активы, эксплуатируемые с 31.12.2015.

Елизавета Кобрина

Не можете разобраться во всех тонкостях ведения бухгалтерского и налогового учета? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко вести все операции через интернет, подскажет и автоматизирует процесс. Избавьтесь от рутины и авралов, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн. Первый месяц работайте бесплатно.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/409-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Существует 2 основных типа финансово-хозяйственного учета — бухгалтерский и налоговый. В чем их специфика?

статьи

Под данным термином в России принято понимать:

  • составление документов, в которых отражаются сведения о финансах и иных хозяйственных ресурсах организации в порядке, предусмотренном положениями ФЗ № 402;
  • формирование на основе соответствующих источников бухгалтерской отчетности.

Работа по отмеченным направлениям осуществляется в целях отражения реальных финансовых показателей деятельности фирмы, анализа эффективности ее бизнес-модели.

Практическое применение данных бухучета может быть самым широким. Например, банк, рассматривающий заявку организации на корпоративный кредит, скорее всего, заинтересуется ее бухгалтерской отчетностью.

Инвестор, вкладывающий средства в уставный капитал фирмы или собирающийся это делать, также будет в первую очередь смотреть соответствующие документы.

Собственник фирмы, оценивающий эффективность работы нанятых им менеджеров, будет исследовать прежде всего бухгалтерскую отчетность своей компании.

Учет доходов в бухучете в большинстве случаев осуществляется методом начисления — то есть в том периоде, когда у фирмы возникло право на их получение (даже если финансовые расчеты с контрагентами к тому моменту не завершены).

Бухгалтерский учет в РФ должны вести только юридические лица. ИП и граждане не обязаны выполнять данную работу. Кроме того, существуют отдельные правила бухучета, установленные для коммерческих и бюджетных организаций.

Можно отметить, что в бухгалтерском учете нет классификации расходов предприятия на прямые и косвенные. Подобное деление, в принципе, и не слишком информативно с точки зрения отражения в отчетных документах сведений о финансовом положении фирмы.

Что такое налоговый учет?

Под налоговым учетом в России подразумевается составление документов, которые предоставляются компанией в соответствии с установленным графиком в Федеральную налоговую службу. Данные источники нужны ФНС для того, чтобы проконтролировать, выполняет ли фирма требования НК РФ в части перечисления необходимых платежей в бюджет.

Следовательно, налоговая отчетность составляется в первую очередь в силу предписаний законодательства.

Однако сведения из соответствующих документов могут пригодиться как тому же банку, рассматривающему заявку на корпоративный кредит, так и инвестору либо собственнику фирмы, оценивающим для своих целей эффективность бизнес-модели предприятия. Данные из налогового учета способны, таким образом, дополнять те, что представлены в рамках бухучета.

Фиксация доходов в налоговом учете нередко осуществляется не только методом начисления, но также и по кассовому принципу — когда выручка признается полученной после того, как будут осуществлены финансовые расчеты компании с контрагентом.

Налоговый учет в РФ должны вести не только юрлица, но также ИП и рядовые граждане. При этом за физлиц, не занимающихся бизнесом, отчетность в ФНС могут подавать работодатели, которые в этом случае выполняют функцию налоговых агентов. Юрисдикция положений НК РФ распространяется на все типы организаций — бюджетные, коммерческие.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, предполагается классификация расходов предприятия на прямые и косвенные. Это нужно для определения права фирмы зачесть издержки в счет уменьшения налогооблагаемой базы.

Для прямых и косвенных расходов моменты данного зачтения установлены разные.

Как правило, организации заинтересованы зачесть издержки в том же учетном периоде, в котором был получен доход, — это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу.

Сравнение

Главное отличие бухгалтерского учета от налогового — цель составления.

В первом случае работа по формированию отчетности выполняется для того, чтобы у руководства фирмы или заинтересованных лиц появилась возможность оценить финансовое состояние компании.

Налоговый учет, в свою очередь, нужен для предоставления соответствующих документов в ФНС, которая осуществляет контроль над выполнением компаниями требований налогового законодательства.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

Цели составления бухгалтерского и налогового учета предопределяют остальные различия между ними, которые мы зафиксировали выше, — связанные с признанием доходов, классификацией расходов, особенностями законодательного регулирования учета, разновидностями субъектов составления отчетности и т. д.

Изучив то, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом прослеживается наиболее явно, зафиксируем ее ключевые критерии в таблице.

Таблица

Бухгалтерский учетНалоговый учет
Регулируется положениями ФЗ № 402Регулируется положениями НК РФ
Ведется только юридическими лицамиВедется юрлицами, ИП, гражданами
Ведется по-разному бюджетными и коммерческими организациями, на основе разных НПАВедется бюджетными и коммерческими организациями на основе одних и тех же законодательных норм, прописанных в НК РФ
Составляется в целях формирования источников данных о финансовом состоянии компанииСоставляется в целях предоставления в ФНС документов, свидетельствующих о выполнении компанией требований НК РФ
Допускает определение доходов только методом начисленияДопускает определение доходов не только методом начисления, но также и кассовым методом
Не предполагает классификации расходов на прямые и косвенныеВ предусмотренных законом случаях требует от компании, которая готовит отчетность, разделения доходов на прямые и косвенные

Источник: https://TheDifference.ru/chem-otlichaetsya-buhgalterskij-uchet-ot-nalogovogo/

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом – Предприятие Инфо

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

У начинающих бухгалтеров иногда возникает вопрос о возможности процесса сближения двух столь похожих учётов. В таком процессе легко допустить ошибки, поэтому необходимо подробно изучить, в чём разница между бухгалтерским и налоговым учётом.

Финансово-хозяйственный учёт бывает двух видов:

  • учёт налоговый;
  • учёт бухгалтерский.

Определение обоих учётов и их целевое применение

В российском Налоговом Кодексе (ст. 313) значится, что налоговый учёт – это документация, составленная предприятием, фирмой для предъявления в органы Федеральной Налоговой Службы. Для возможности определить налоговую базу берутся первичные документы, группируются согласно порядку, предусмотренного НК.

В Законе Федерации под термином «Бухгалтерский учёт» подразумеваются документы, систематизированные на основе сведений о состоянии финансовых и хозяйственных ресурсов, согласно положениям ФЗ № 402, а также составленная из данных источников бухгалтерская отчётность.

Целью бухучёта является составление бухотчётности, результат которой служит для принятия решения об эффективности развития предприятия, возможности получения банковского кредита, принятия участия в конкурсных программах, аукционах. Ведь только бухгалтерская отчётность покажет истинное положение в сфере экономического состояния предприятия. На основе этой отчётности происходит принятие управленческих решений руководителями.

Исходя из написанного выше, можно подытожить: наличие налогового учёта даёт возможность государственной налоговой организации проводить контроль над полнотой и своевременностью проведения налоговой выплаты. Тогда как результаты бухгалтерского учёта предназначены для составления бухотчётности. А она  – для суждения о деятельности предприятия в финансовой и хозяйственной сфере.

Ряд основных отличий между двумя учётами

Если пристально разобрать бухгалтерский и налоговый учёт, то можно выделить отличия в признаниях доходов и расходов, в амортизации, создании резервов.

В признании доходов

Так чем отличается бухгалтерский учёт от налогового учёта? В общей сложности данные двух учётов будут иметь много совпадений. Но нельзя упускать из виду частные случаи, предполагающие некоторые особенные пункты по признанию доходов в налоговом учёте.

  1. В бухучёт доходы, полученные как результат участия в капитале иных предприятий, включаются как прибыль от общепринятых видов, если только это есть предметом деятельности самой организации. И в доходы прочие, когда не является. А при составлении налогового учёта они относятся к нереализованным доходам (пункт 1, статья 250 НК).
  2. В бухучёте есть доход, который не подлежит учёту при составлении, но их намного меньше, чем не подлежащих учёту в налоговом.
  3. Бухучёт ведётся лишь методом начисления (исключение – малый бизнес). А ведение учёта налогового осуществляется ещё и кассовым методом. В случае ведения обоих учётов разными методами получится разница в датировании признания данных доходов.

В признании расходов

Говоря о прямых и косвенных расходах, заметим, что в налоговом деление присутствует, а в бухгалтерском – нет. В этом тоже различие двух видов учёта.

Амортизационные различия

В налоговый учёт вносится такой вид премии, как амортизационная, а в бухгалтерском её не предусмотрено.

При планировании резервов

Появятся различия при планировании резерва:

  • для выплаты отпускных (в налоговом порядок планирования не такой, как в бухгалтерском);
  • для выплаты сомнительных долгов (в бухгалтерском обязательно выделение ресурсов, а в налоговом – по праву предприятия). Разность и в методе формирования резервов.

Разница по времени составления

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учёте: налоговый учёт составляется на тот период, когда нужно предъявлять в налоговую инспекцию(больше о налоговой проверке можно прочесть в статье “Процедура выполнения налоговой проверки“), а бухгалтерский – только по надобности.

Как сблизить два вида учётов

Как мы видим, разница в бухгалтерском и налоговом учёте не очень существенная. Поэтому, с 01.01.15 года Законом от 20.04.

2014 № 81-ФЗ были внесены некоторые изменения в НК Российской Федерации, согласно которым предусмотрено некоторые сближения двух учётов. Данный шаг может привести к большей налоговой нагрузке.

Так что при выборе методов ведения обоих учётов потребуется удвоенная ответственность.

Как избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств

Как избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств

Публикации 24.11.2016

Бухгалтеры в организациях часто сталкиваются с разницами между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств. Разницы могут возникнуть по различным причинам. В некоторых ситуациях разниц можно избежать.

 Вспомним определение основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно ПБУ 6/01 основным средством признается актив при одновременном соблюдении следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются эти условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В соответствии со ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Такой лимит был установлен с 1 января 2016 года, до этого лимит в НУ был равен 40 000 руб. Это означает, что с 2016 года компании смогут больше затрат учитывать единовременно в текущем периоде. Также напоминаем, что этот лимит можно применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 01.

01.2016 г.

В связи с тем, что лимиты в налоговом и бухгалтерском учете разные, появляются разницы между БУ и НУ. Этих разниц можно избежать. Разберемся, каким образом.

Лимит в бухгалтерском учете до 100 000 руб. поднять, к сожалению, нельзя, иначе при проверке налоговая инспекция может привлечь к ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета.

Также нужно обратить внимание на то, что база для налога на имущество считается по бухгалтерскому учету. И если лимит будет выше установленного в законодательстве, это приведет к занижению базы по налогу на имущество, и как следствие, к недоплате налога и штрафу.

Таким образом, имущество стоимостью больше 40 тыс.руб., но дешевле 100 тыс.руб. в налоговом учете должно быть списано в расходы единовременно, а в бухгалтерском учете оно признается основным средством и списывается через амортизацию в течения срока его использования.

Обратимся к налоговому кодексу: согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам в целях налогообложения прибыли. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Кроме того, данной нормой определено также, что в целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Таким образом, в налоговом законодательстве нет запрета для равномерного списания в расходы стоимости имущества, не являющегося амортизируемым.

Чтобы это право применять в учете налогоплательщику необходимо включить в учетную политику для целей налогообложения положение о том, что имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией стоимостью от 40 000 рублей до 100 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования. В отношении имущества стоимостью до 40 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) организация имеет право признать такое имущество материальным расходам и списывать в расходы единовременно в момент ввода его в эксплуатацию.

В этом случае временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Но тем не менее, в учете возникнут постоянные разницы. Объясним почему: в БУ списание стоимости будет происходить через амортизацию основного средства, а в налоговом учете будут признаваться именно материальные расходы, а не амортизация.

В этом случае речь идет о разных видах расхода, что приведет к возникновению постоянных разниц. Расходы в виде амортизации, отражаемые в бухгалтерском учете и не учитываемые в налоговом, буду формировать ПНО (постоянное налоговое обязательство).

А материальные расходы, которые отражаются в налоговом учете и не признаются в бухгалтерском, будут формировать ПНА (постоянный налоговый актив).

В сумме эти разницы будут давать ноль и на сумму налога на прибыль не повлияют, но все-таки соответствии с ПБУ 18/02 эти разницы в учете отразить необходимо.

Также разницы могут возникнуть из-за разных способов амортизации.

В налоговом учете есть два способа амортизации – линейный и нелинейный.

В бухгалтерском учете можно использовать один из 4 способов:

  • линейный
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости пропорционально объему продукции.

Чаще всего компании выбирают линейный способ учета как в БУ, так и в НУ, что позволяет избежать разниц.

Разберем пример, когда компания использует различные способы начисления амортизации.

Компания «Вега» приобрела станок для производства стоимостью 180 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств объект относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования (СПИ) свыше 3 лет до 5 лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет),

В бухгалтерском учете компания решила использовать способ уменьшаемого остатка. Этот способ выбирают, когда эффективность использования объекта основных средств в первые годы выше, чем в последующие.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3. Компания установила коэффициент ускорения равный 2,5.

Также в учетной политике компании закреплено, что остаток стоимости основного средства списывается в последний месяц срока его использования.

В 1-ый год начисленная амортизация будет равна 90000 руб. (180000*0,2*2,5),

Во 2-ой год = 45000 руб. ((180 000-90 000)*0,2*2,5)

В 3-ий год = 22 500 руб. (90 000-45 000)*0,2*2,5)

В 4-ый год = 11 250 руб. (45 000-22 500)*0,2*2,5)

В последний 5-ый год = 11 250 руб. (остаток)

В налоговом учете выбран линейный способ.

Ежегодная сумма амортизационных отчислений 36 000 рублей (180 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 3 000 рублей (36 000 / 12).

Ниже представлена таблица, в которой показана ежегодная амортизация в БУ и НУ, а также временные разницы (ВР), которые по окончании срока полезного использования исчезают.

Годы12345Итого
БУ90 00045 00022 50011 25011 250180 000
НУ36 00036 00036 00036 00036 000180 000
ВР54 0009 000-13 500-24 750-24 750

Помимо вышеизложенных причин разницы также могут возникнуть в следующих случаях:

1)      При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации  (временные разницы).

В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства организация устанавливает самостоятельно. В налоговом учете срок определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы в соответствии со ст. 258 НК РФ.

2)      При модернизации (временные разницы).

При модернизации основного средства срок его полезного использования может быть пересмотрен. В бухгалтерском учете ограничений сроков нет. А в налоговом учете увеличить срок полезного использования основного средства можно только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой оно относится.

3)      При формировании первоначальной стоимости (как временные, так и постоянные разницы)

Если ОС приобретается за счет заемных средств, в БУ начисленные до ввода основного средства в эксплуатацию проценты по кредитам, израсходованным на его покупку, включаются в стоимость актива. В налоговом учете проценты признаются сразу в составе внереализационных расходов. В связи с этим, возникает временная разница.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/raschety/raznitsa-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom.html

Налоговый, бухгалтерский, управленческий учет – в чем разница?

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Предприниматель, даже если не хочет, обязательно сталкивается с вопросом финансового учета. Любой бизнесмен, даже тот, кто только открывает свою первую компанию, знает, что нужно вести бухучет.

Некоторые при этом считают, что все, что связано с финансами компании бухучетом и решается. Те, кто поопытнее знают, что есть налоговый, бухгалтерский и управленческий учет.

Однако многие не до конца понимают, чем они отличаются и как соотносятся друг с другом. Давайте попробуем разобраться.

Налоговой учет

Очень давно завелось, что бизнес платит налоги государству

Источник: https://seeneco.com/blog/upravlencheskiiuchet/

Бухгалтерский и налоговый учет отличия таблица

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Любой организации, вне зависимости от её структуры (величины, формы управления, основания — коммерческого/бюджетного), а также юридической формы необходима систематическая, организованная отчетность.

Цели подобного материального учета предельно ясны: контроль и регулирование деятельности организации (проведения любых хозяйственных операций).

Таких операций, совершаемых организацией, множество: производство/реализация товаров – соответственно расходы/доходы, выплаты сотрудникам, движение активов и прочее. Потому велика необходимость ведения специалистами хозяйственного учета.

Собственно хозяйственный учет собирает в себя несколько этапов, сосредоточенных в основном на работе с информацией.

Зависимо от данных этапов (их видов) и используемой информации среди хозяйственной отчетности можно выделить: оперативный, бухгалтерский учет и статистический. Эти виды хоз.

учета основные, опираясь на них ведутся другие, к примеру бух.учет может дать основание для налоговой отчетности (учета).

Особенности бухгалтерского учета

Хозяйственные, имущественные операции проводимые организацией (любого вида, рода деятельности) документально отображаются в бухгалтерском учете. Потому все многообразие данных хозяйственных операций по изменению состояния капитала (имущества) организации регистрируются для последующего сбора, упорядочивания и отображения в системе бухучета.

Деятельность организации, затрагивающая её «хозяйство» (имущество, обязательства) и является объектом для бухгалтерской отчетности. Осуществляется, составляется последняя уполномоченным специалистом собственно самого предприятия/организации либо сторонним субъектом бухгалтерского сопровождения.

Установленные задачи бухгалтерский учет/отчетность выполняет преследуя такие цели:

1. Профилактические:

  • Предупреждение (и при необходимости устранение) отрицательных результатов, касаемо всего хозяйственного процесса организации.
  • Обеспечения финансовой стабильности/устойчивости, путем выявления скрытых резервов (внутриорганизационных).

2. Контролирующие: наблюдение и проверка таких сфер хозяйственной деятельности организации:

  • Корректность выполнения законодательных норм, и внутриорганизационных уставов, смет и нормативов.
  • Целесообразность выполняемых организацией операций, хозяйственных процессов.
  • Целесообразность управления/использования ресурсов – включая и материальные, и трудовые.
  • Состояние (наличие) и движение имущества, капитала организации.

Сущность налогового учета

Налоговая отчетность имеет объектом своей отчетности, обобщенно говоря, ту же деятельность хозяйственного плана организации.

Но использует её (систематизировано собирает, анализирует, обобщает) в целях подтверждения корректности своих действий (хозяйственных операций) относительно законодательства, и в целях выполнения норм государственного налогообложения.

Порядок (структура специальных налоговых регистров и система обработки первичной информации) налогового учета также предопределяется законодательными нормами (Налоговым кодексом). Подразумевается два вида/способа ведения налоговой отчетности:

  1. Опираясь (беря за основу первичные данные) на бухучет.
  2. Независимо – отдельно от бухгалтерского учета.

Цели же данного учета взаимоподчинены интересам будущих пользователей налоговой отчетности, кои есть внешние и внутренние. Первые – государственное органы контроля правомерности хоз. деятельности организации и соблюдения ею норм налогообложения (то есть всевозможные налоговые службы).

Вторые представлены администрацией/руководством организации. В этом случае цель налогового учета оптимизации и контролирование расходов организации (в т.ч. непроизводственных – вознаграждения, материальная помощь сотрудникам).

Кроме прочего, это оптимизирует и собственно налоги, налоговые риски.

Чем отличается налоговый от бухгалтерского учета?

Как упоминалось вскользь ранее, учеты хозяйственной деятельности организации, как бухгалтерский, так и налоговый, преследуют определенный цели. Именно они и предопределяют основное отличие между данными двумя видами отчетности.

Если же первый имеет умысел исключительно оценить и проконтролировать (корректность выполнения хозяйственных операций и текущее состояние капитала организации в последствии), то второй важен для проверки и выполнения требований законодательства.

Из основного различия исходят и другие, более локальные и конкретные, касающиеся определенных нюансов хозяйственной деятельности. К примеру:

  1. Порядок, форма проведения учета и составления отчетности регулируются разными нормативными положениями.
  2. Налоговый учет, его порядок един для всех организаций, бухгалтерский же зависим от вида деятельности (на коммерческой или бюджетной основе).
  3. Различны в этих учетах и определения доходов: бухгалтерский предполагает использование одного только метода начисления, в налоговом к нему обязательно добавляется кассовый метод.
  4. Также в налоговой отчетности данные доходы должны распределятся/фиксироваться как прямые и косвенные.
  5. Расходами для бухучета и налогового также считаются не все (не идентичные) траты, доходы организации.
  6. Определенный список хозяйственных операций ( к примеру, внедоговорные выплаты сотрудникам или получение в дар определенного имущества) учитываясь бухгалтерским учетом, не отражаются в налоговом, так как не взаимосвязаны с налогообложением.

Источник: http://k-p-a.ru/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-otlichiya-tablitsa/

Круг закона
Добавить комментарий