Как учесть неучтенные расходы

Расходы, не учтенные в прошлых периодах, можно признать в текущем – все о налогах

Как учесть неучтенные расходы

Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме. Но некоторые нюансы существуют. Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах.

Убыток текущего периода В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.А вот по итогам года ситуация несколько иная.

Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется.

Внимание

Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).

Как учесть расходы прошлых лет организации на упрощенной системе налогообложения

Когда лучше учесть убыток текущего периода Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.

Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть: (Д – Р – У) х 15% Д х 1%, где: Д – доход организации за отчетный период;Р – расходы организации да отчетный период;У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;15% — ставка УСН;1% — ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.

Отражение убытка в декларации по УСН Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв.

Усн- можно ли перенести расходы

Важно

Организация на УСН (доходы минус расходы) в 2012 году оплатила материалы и услуги, но в расходах не учла, так как своевременно не были получены документы (акты, накладные и счета-фактуры), хотя материалы были получены, а услуги исполнителем оказаны.

2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Не учтенные расходы прошлого периода

Вопрос: Можно ли принять в налоговом учете при УСН 15% расходы, понесенные за наличный расчет в 2015 г или в прошлых кварталах 2016 г., в текущем 3-ем квартале 2016 г, оформляя авансовый отчет?Авансовые платежи по УСН были уплачены за первые 2 квартала 2016 г. Наше мнение: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.

17 Налогового Кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Доходы и расходы за 2014 год

Таким образом, для признания расходов должны выполняться два условия: — товары получены (результаты выполненных работ, оказанных услуг приняты; имущественные права переданы); — товары (работы, услуги, имущественные права) оплачены.

Факт получения материалов подтверждается накладной, полученной от продавца, а также приходным ордером (форма № М-4) или иным аналогичным документом, который покупатель оформляет при оприходовании материалов (п.п.
44, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.

2001 № 119н, далее – Методические указания).
В случаях, когда материальные ценности поступают в организацию без документов, поставка называется неотфактурованной.

Согласно п. 37 Методических указаний неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов.

Усн: корректировка налогового учета в «1с:бухгалтерии 8»

В то же время, расходы, понесенные физическими лицами по выданным им под отчет денежным средствам, могут признаны для целей налогообложения только при наличии надлежащим образом оформленного авансового отчета (его форму следует утвердить в качестве приложения к учетной политике).

В том случае, если подотчетное лицо своевременно не отчиталось по понесенным в 2015 году расходам, рекомендуем оформить авансовый отчет текущей датой и приложить к нему объяснительную (служебную) записку от имени подотчетного лица, в которой следует: 1) пояснить причину несвоевременного представления авансового отчета с приложениями (например, документы были утрачены и потребовалось время на их восстановление); 2) изложить просьбу о принятии к учету авансового отчета, составленного с нарушением срока.

https://www..com/watch?v=IC7ThmPtDug

Указанную служебную записку рекомендуем дооформить разрешающей резолюцией руководителя.

Как исправлять ошибки при усн

В этом случае у Организации будут основания для признания данных расходов для целей налогообложения именно в текущем отчетном периоде.

Вывод: Для принятия в текущем отчетном периоде расходов, понесенных в 2015 году через подотчетных лиц, но не учтенных при расчете налоговой базы, Организации следует оформить авансовый отчет текущей датой и обосновать документально причину несвоевременного представления документов подотчетным лицом.

Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2018 году

Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения.

То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.

Также читайте статью: ⇒ «Годовой налог при УСН в 2018».

Пример ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы.

Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/rashody-ne-uchtennye-v-proshlyh-periodah-mozhno-priznat-v-tekushhem-vse-o-nalogah.html

Расходы для определения налога на прибыль: прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть

Как учесть неучтенные расходы

Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе? О каких особенностях учета расходов следует помнить?

Общие требования к расходам

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате.

Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления.

А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно!В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет.

Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно!Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

  1. Расходы на производство и реализацию;
  2. Внереализационные расходы;
  3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

Какие расходы к какому виду относятся? Рассказываем по порядку.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

  • Материальные расходы;
  • Расходы по оплате труда;
  • Амортизация;
  • Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Материальные расходы – это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства. Их список есть в ст. 254 НК РФ.

Приведем основные его пункты:

  • Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
  • Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
  • Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
  • Затраты на топливо, энергию, воду;
  • Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
  • Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
  • Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Расходы, связанные с оплатой труда – это далеко не только заработная плата по работникам. К этой группе расходов относится обширный список затрат – посмотреть его целиком можно в ст. 255 НК РФ.

Назовем основные:

  • Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
  • Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
  • Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
  • Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
  • Единоразовые выплаты за выслугу лет;
  • Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
  • Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
  • Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Амортизационные отчисления – касаются тех, у кого есть амортизируемое имущество. Начисляется она линейным методом (по каждому объекту) или нелинейным методом (по каждой амортизационной группе). В результате стоимость основных средств постепенно списывается на затраты.

Прочие расходы – к этой оставшейся группе относятся все остальные расходы на производство и реализацию, которые не вошли в первые три группы. Любой компании для нормального ведения деятельности нужен офис (который часто арендуется), нужна телефонная связь и интернет, нужна канцтовары – все это и есть прочие расходы.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

  • Налоги / сборы / таможенные платежи;
  • Расходы на сертификацию продукции;
  • Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
  • Расходы по набору работников;
  • Арендная плата и лизинговые платежи;
  • Затраты на содержание служебного транспорта;
  • Расходы на командировки;
  • Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
  • Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
  • Представительские расходы;
  • Покупка канцелярских товаров;
  • Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
  • Приобретение программ для ЭВМ;
  • Другие прочие расходы.

Важно! Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации.

Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов.

В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

  • Проценты по долговым обязательствам;
  • Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
  • Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
  • Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
  • Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
  • Судебные издержки;
  • Расходы на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
  • Суммы безнадежного долга;
  • Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
  • Выявленная недостача МПЗ;
  • Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
  • Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

  • Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
  • Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
  • Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
  • Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
  • Безвозмездно переданное имущество;
  • Материальная помощь работникам;
  • Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Разделение расходов на прямые и косвенные

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Что такое прямые расходы? Это все, что идет непосредственно на создание продукта. Для простоты покажем это в виде формулы:

Прямые расходы = материальные затраты + заработная плата производственного персонала + амортизация производственных основных средств

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Важно! Список прямых расходов следует установить в учетной политике, так как он тоже может варьироваться в зависимости от особенностей деятельности.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/rashody-dlya-opredeleniya-naloga-na-pribyl/

Как учесть неучтенные расходы

Как учесть неучтенные расходы

В деятельности каждой компании встречаются ситуации, когда в отчетном временном отрезке выявляются расходы прошлых периодов, поскольку лишь в теории первичные документы и даты фактического проведения операций идентичны.

В процессе работы часто происходит по-другому: товары и услуги приняты в одном периоде, а подтверждающие документы по ним (счета-фактуры, накладные, ПДУ, акты) поступают от продавца в другом. Получается, что компании известно о произведенных операциях, но отразить их в налоговом и бухучете нет оснований.

Существует и масса других ситуаций, итогом которых становится обнаружение расходов, неотраженных в предыдущих периодах или допущенных ошибках. Разберемся, как поступить в подобной ситуации и признать затраты.

Как отразить в налоговом учете расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Термин «расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде» используется как в налоговом, так и бухучете, и зачастую заменяется понятием «убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде».

Налоговики, рассматривая подобные затраты, требуют отражать обнаруженные искажения в том периоде, когда они произошли, но не были учтены (ст. 54 и 272 НК РФ). Т. е. компания проводит корректировку налоговой базы прошлого периода и подает декларацию с уточненными сведениями.

Впрочем, НК РФ допускает отражение подобных расходов в текущем периоде, если:

  • нельзя установить время возникновения искажения (что на практике происходит чрезвычайно редко);
  • установленные искажения привели к переплате налога на прибыль.

Убытки прошлых лет в таких случаях фирма может отразить в учете текущего года. По всем остальным ситуациям компании придется скорректировать сведения в декларации.

Как отражаются расходы прошлого года, выявленные в отчетном году в бухучете

Правилами ведения бухучета не предусматривается никаких исправлений в учете и отчетности за прошедшие периоды. Искажения и неотраженные вовремя затраты, допущенные в прошлых годах, в бухучете всегда отражаются исключительно в том периоде, когда они найдены, а внесение любых изменений в учет после утверждения годовой отчетности категорически запрещено.

Поэтому в отличие от налогового, в бухучете исправление искажений по расходам прошлых периодов осуществляется по другому алгоритму. П.

11 ПБУ 10/99 признает убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде прочими затратами.

Существенные искажения (например, те, которые могут повлиять на цену акций или финансовый результат, т. е. от искажения зависят принимаемые решения пользователей (п.

 3 ПБУ 22/2010)) отражаются на счете нераспределенной прибыли (84), фиксируя списание убытка прошлых лет за счет прибыли.

Заметим, что критерии существенности фирма устанавливает самостоятельно, закрепляя и утверждая их в учетной политике.

Расходы прошлых лет: проводки

Продемонстрируем установленный порядок исправления искажений в бухгалтерском учете на примерах:

  1. По акту сверки с покупателем 31 марта 2017, компания установила, что 10.10.2016 была ошибочно отражена выручка (НДС не применяется): признана сумма 1 300 000 руб. вместо 500 000 руб. Согласно критериям учетной политики компании, ошибка признана несущественной. Бухгалтерские записи будут следующими:
    • Д/т 91 К/т 62 на сумму 800 000 руб.
  2. Если же допущенное искажение будет носить существенный характер (опять же в соответствии с принятой учетной политикой), то исправительная проводка будет такой:
    • Д/т 84 К/т 62 на сумму 800 000 руб. произойдет уменьшение прибыли на убытки прошлых лет.
  3. Все проводки записываются в месяце обнаружения ошибок, т. е. в нашем примере записи будут датированы 31 марта 2017 года.
  4. После закрытия и утверждения отчетности на полученный 15 декабря 2016 товар в апреле поступили подтверждающие документы на затраты (признанные несущественными по УП) в сумме 500 000 руб. В апреле необходимо сделать проводку:
    • Д/т 91 К/т 62 на сумму 500 000 руб., увеличив прочие расходы текущего периода.

Источник:

Налог на прибыль: расходы прошлых лет

По общему правилу при методе начисления расходы принимаются к учету в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Однако для этого они еще должны быть документально подтверждены.

Между тем на практике нередко подтверждающие документы попадают в компанию уже по окончании соответствующего периода, когда налоговая декларация отправлена в ИФНС.

О том, в каком порядке следует учитывать расходы прошлых лет при расчете налога на прибыль, и пойдет речь в данной статье.

Налоговым кодексом не предусмотрено четких правил относительно того, в каком периоде организация должна учесть в расходах затраты в том случае, если подтверждающие документы по ним получены в более позднем периоде.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль приравниваются в том числе убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Однако как указал Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 9 сентября 2008 г.

N 4894/08, под убытком в целях налогообложения прибыли понимается отрицательная разница между доходами и расходом, принимаемым к налоговому учету (п. 8 ст. 274 НК).

Порядок действий налогоплательщика в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, регламентирован п. 1 ст. 54 Налогового кодекса. Таким образом, посчитали высшие судьи, положения пп. 1 п. 2 ст. 265 НК не могут применяться вне взаимосвязи с нормами ст. ст. 54 и 272 Кодекса.

Налоговые ошибки прошлых лет

Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса по общему правилу при выявлении ошибок (искажений) за прошлые налоговые периоды пересчету подлежит налоговая база за год, в котором ошибки были совершены. Следовательно, для этого налогоплательщику необходимо представить в ИФНС уточняющую налоговую декларацию.

При этом, поскольку не учтенные своевременно расходы означают, что база по налогу на прибыль была завышена, в данном случае это его право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК, Письмо Минфина России от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/672).

Однако п. 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает также исключение из общего правила. Согласно абз. 3 п. 1 ст.

54 Налогового кодекса в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором эти ошибки (искажения) выявлены.

Аналогичным образом налогоплательщик вправе поступить также тогда, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Источник:

Расходы прошлого периода в бухгалтерском и налоговом учете

Мы являемся акционерным обществом на УСН доходы минус расходы с совмещением ЕНВД, в 2015 годы обнаружили не проведенные счета-фактуры за 2013, 2014 год (сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ — Водоканал).  Какие проводки нам надо сделать, уменьшают ли эти расходы при расчете налога при УСН (и как это повлияет на выплату дивидендов).

Сначала про бухгалтерский учет.

По общему правилу ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.

При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружилиКак исправитьОснование
Существенная ошибка выявлена в последующих годах. Отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утвержденаИсправления внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена.Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статьеПункт 39Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15ПБУ 22/2010
Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий годКорректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявленаПодавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тожеПункт 14ПБУ 22/2010

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Дебет 84 Кредит 60 (76,…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Несущественные ошибки исправляйте с использованием счета 91. При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»  Кредит 60 (76…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход)

Таким образом, любая ошибка – существенная или не существенная повлияет на сумму прибыли 2015 года, если исправления вы будете вносить записями 2015 года.

Если же отчетность за 2015 год уже сдана, то вы отражаете исправления в 2016 году аналогичным образом.

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 10, 60

Источник:

Признание Неучтенных расходов (Начисленных расходов)

В конце учетного периода у компании, как правило, есть такие расходы, которые были понесены, но не учтены. В этом случае также требуются корректирующие проводки. Один из таких случаев — заем денег.

Каждый день накапливается задолженность по процентам за заем.

Поэтому в конце каждого учетного периода необходимо делать корректирующую проводку для отражения этих накопленных процентов, которые являются расходом периода, и соответствующего обязательства по оплате процентов (см. рисунок ниже ).

Примером других неучтенных расходов могут служить налоги и заработная плата. По мере накопления расхода и соответствующего ему обязательства они начисляются — отсюда термин начисленные расходы.

Начисленная заработная плата

Допустим, что календарь на январь выглядит следующим образом:

На конец месяца секретарь рекламного агентства «Джоан Миллер» проработает три дня (понедельник, вторник, среда) после выплаты зарплаты за очередные две рабочие недели. Секретарь заработала плату за эти дни, однако они будут оплачены в феврале по истечении очередных двух рабочих недель.

Заработная плата за эти три дня, по праву, является расходом января, и счета обязательств агентства должны отражать тот факт, что компания должна секретарю заработную плату за эти дни.

Так как ставка заработной платы секретаря составляет 600 за каждые две недели, или 60 в день (600 10 рабочих дней), расходы составят 180 (60 X 3).

Начисленная заработная плата (Корректировка i)

Операция: Начисление неучтенного расхода. Анализ: Обязательства увеличиваются. Собственный капитал акционеров уменьшается. Правила: Увеличение обязательств отражается по кредиту. Уменьшение собственного капитала акционеров отражается по дебету.

Проводки: Уменьшение собственного капитала акционеров отражается по дебету счета «Расходы по зарплате офисных служащих». Увеличение обязательств отражается по кредиту счета «Заработная плата к выплате».

Теперь обязательство в сумме 180 правильно отражено на счете «Заработная плата к выплате».

Также верны фактические расходы по заработной плате офисных служащих за месяц, составляющие 1 380.

Оценка налогов на прибыль

Будучи корпорацией, рекламное агентство «Джоан Миллер» должно платить налог на прибыль.

Безусловно, бухгалтер не может точно предсказать сумму фактических расходов на оплату налогов, так как их сумма подсчитывается лишь в конце периода.

Источник: http://allzakon.ru/zakon/kak-uchest-neuchtennye-rashody.html

Расходы прошлых периодов

Как учесть неучтенные расходы

Если хозяйство в предыдущих периодах при исчислении единого сельхозналога не учло часть расходов, можно ли признать их в текущем периоде? Или надо подавать уточненку?

Как следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, компания вправе провести перерасчет налоговой базы в текущем периоде, если выявленные ошибки привели к излишней уплате налога. А не учтенные в момент возникновения затраты именно к этому и приводят. Значит, организация может их признать в периоде обнаружения.

Иными словами, предприятию не нужно корректировать налоговую базу предшествующего периода. Согласны с таким подходом и финансисты, которые в письме от 1 сентября 2014 г. № 03-11-06/1/43546 рассмотрели подобную ситуацию для хозяйства, уплачивающего ЕСХН. Главное, чтобы расходы были оплачены и документально подтверждены.

Получается, что для исправления ошибки, повлекшей переплату налога, необязательно составлять уточненку. Этот вывод также следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной нормой организация обязана подать уточненку в случае неотражения (неполного отражения) сведений в первичной декларации, а также при обнаружении ошибок, приведших к занижению суммы налога.

Следовательно, если выясняется, что за прошлые периоды есть недоимка, то исправления необходимо вносить с помощью уточненных деклараций. А если ее нет, то в таком случае хозяйство вправе выбирать: составлять уточненку или корректировать данные текущего периода.

Переносить можно не только убытки, но и расходы

Хозяйства, уплачивающие единый сельхозналог, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Кроме случаев, когда организация ошибочно не учла затраты при расчете налога, возможны ситуации, в которых это выгодно сделать. Например, компания осенью закупила и оплатила ГСМ, запчасти, семена и прочие товарно-материальные ценности. В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 346.

5 Налогового кодекса РФ она должна включить стоимость этих материалов в состав налоговых расходов в текущем году. В то же время хозяйство планирует продать основную часть своей продукции (к примеру, зерно) следующей весной.

Тогда получается, что рассматриваемые расходы (приходящиеся на вторую половину текущего года) могут образовать убыток, а доходы, поступившие в первом полугодии следующего года – большую сумму налоговой базы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ предприятие, уплачивающее ЕСХН, имеет право учесть при расчете единого налога сумму полученного ранее убытка. Но сделать это можно только за налоговый период. На авансовые платежи за отчетный период данное правило не распространяется. Поэтому придется подождать окончания года, чтобы принять убыток.

Отметим: переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

Однако, как было сказано ранее, если организация не учла часть затрат вовремя, их можно признать в другом отчетном (налоговом) периоде, скорректировав текущую налоговую базу.

Пример 1

При расчете ЕСХН за 2015 год сельхозпредприятие не отразило часть затрат на горюче-смазочные материалы и запчасти, которые были оприходованы и оплачены в последнем квартале. Общая сумма неучтенных расходов составила 1 810 000 руб. В результате по итогам года налоговая база составила 950 000 руб.

Сумма единого сельхозналога за налоговый период равна 57 000 руб. (950 000 руб. х 6%).

Затраты, которые не были учтены, можно будет признать в первом полугодии 2016 года без подачи уточненной декларации за 2015 год. При этом авансовый платеж уменьшится на 108 600 руб. (1 810 000 руб. х 6%).

Получается, что в случае переноса расходов организации нужно заплатить по итогам 2015 года 57 000 руб., а за первое полугодие следующего года она сможет уменьшить авансовый платеж на 108 600 руб.

Далее на примере рассмотрим порядок действий, если по итогам года в декларации по ЕСХН показан убыток. Расчеты сельхозорганизации будут выглядеть следующим образом.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. Сельхозпредприятие при исчислении ЕСХН учло всю сумму расходов. Соответственно, по итогам года получился убыток в размере 860 000 руб. (950 000 – 1 810 000).

В этом случае компания может воспользоваться правом переноса убытков на будущее.

Другими словами, переносить она будет уже не отдельный расход, а убыток в целом в сумме 860 000 руб. В данной ситуации предприятию не нужно платить единый сельхозналог по итогам года.

Но при этом учесть полученный убыток оно сможет только при расчете налога за 2016 год. Основание – пункт 5 статьи 346.6 и пункт 1 статьи 346.7 Налогового кодекса РФ.

То есть уменьшить авансовый платеж за полугодие не получится.

В отличие от переноса убытков на будущее в налоговом законодательстве нет специальной нормы, позволяющей это сделать в отношении расходов. Вместе с тем такая операция ненаказуема. Поэтому хозяйство может выбирать, какой из предложенных вариантов для него предпочтительнее в каждом конкретном случае.

Что делать, если были обнаружены неучтенные расходы

Если организацией было выявлено наличие расходов, относящихся к категории неучтенных, в бухгалтерском и налоговом учете должны быть произведены операции по признанию этих затрат. Ошибки, допущенные в прошлых периодах, разрешено исправлять в отчетном году в соответствии с нормативами ст. 54 НК РФ:

Источник: https://rebuko.ru/rashody-proshlyh-periodov/

Круг закона
Добавить комментарий